2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　(1)為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運輸企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)不含稅運輸費1萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

　　(2)組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應(yīng)的運輸憑證。

　　(3)對外出租自己的一臺生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2017年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

　　(4)采取直接收款方式銷售一臺A型號自產(chǎn)機器設(shè)備，取得價稅合計金額為25740元，該設(shè)備當(dāng)月尚未發(fā)出。

　　(5)將2臺A型號自產(chǎn)機器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán);另將B型號自產(chǎn)機器設(shè)備贈送給丙企業(yè)，該型號機器設(shè)備無同類市場銷售價格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。

　　(6)因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油(已抵扣進(jìn)項稅額)，賬面成本為5200元。

　　(其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元;上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額;

　　(2)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)業(yè)務(wù)(3)：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060(元);

　　業(yè)務(wù)(4)：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=25740÷(1+17%)×17%=3740(元);

　　業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)確認(rèn)的A型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=25740÷(1+17%)×17%×2=7480(元);應(yīng)確認(rèn)的B型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=13000×(1+10%)×17%=2431(元);

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711(元)。

　　(2)業(yè)務(wù)(1)：外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進(jìn)項稅額和相關(guān)運費的進(jìn)項稅額;

　　業(yè)務(wù)(2)：接受的旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額;

　　業(yè)務(wù)(6)：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=5200×13%=676(元);

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=16711-(5000-676)=12387(元)。