參考答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】A
【解析】以房產(chǎn)投資,收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的,實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金,應(yīng)按照租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。2012年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%×9/12+600×(1-20%)×1.2%×3/12+20×12%=12.48(萬元)。
2.
【答案】A
【解析】2012年度李某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0.4×6×4%+200×(1-20%)×1.2%×6/12=1.06(萬元)。
3.
【答案】C
【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗收手續(xù)之“次月”起,繳納房產(chǎn)稅。
4.
【答案】A
【解析】企業(yè)辦的幼兒園占地,能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(80000-5000)×4+6000×4×4/12=308000(元)。
5.
【答案】C
【解析】國家機關(guān)自用的房產(chǎn)和土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對外出租的房產(chǎn)和用地,應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。該國家機關(guān)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8000×9×12%=8640(元),該國家機關(guān)2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1800×10×9/12=13500(元)。該國家機關(guān)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅=8640+13500=22140(元)。
6.
【答案】C
【解析】選項A:納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B:納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D:納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。
7.
【答案】B
【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換,契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。也就是說,交換價格相等時,免征契稅;交換價格不等時,由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。甲方應(yīng)繳納契稅=(110-95)×5%=0.75(萬元)。
8.
【答案】B
【解析】選項A:以自有房產(chǎn)作價投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè),免征契稅;選項B:對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工,其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的,對其承受原購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的,免征契稅。
9.
【答案】B
【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū),適用稅額可以適當(dāng)“提高”,但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。
10.
【答案】C
【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
二、多項選擇題
1.
【答案】ABC
【解析】融資租賃的房產(chǎn),以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計算征收房產(chǎn)稅。
2.
【答案】ACD
【解析】凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計上是否單獨記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。
3.
【答案】BC
【解析】選項A:公園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅,附設(shè)的飲食部等營業(yè)單位用房,應(yīng)照章繳納房產(chǎn)稅;選項D:納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。
4.
【答案】BCD
【解析】選項B:企業(yè)職工食堂用地,應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C:凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的,以實際測定的土地面積為應(yīng)稅土地面積;尚未組織測定,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積;尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。選項D:經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%;經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高,但須報財政部批準(zhǔn)。
5.
【答案】AC
【解析】選項A:自2009年1月1日起,公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地,應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B:宗教寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地以及舉行宗教儀式等的用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C:對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)以內(nèi)的廣場、綠化用地,應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D:直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
6.
【答案】ABD
【解析】自2012年1月1日起至2014年12月31日止,對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地,減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
7.
【答案】AC
【解析】選項B:事業(yè)單位承受土地、房屋用于教學(xué)、科研的,免征契稅;選項D:非公司制企業(yè)整體改建成股份有限公司,對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的,免征契稅。
8.
【答案】ABC
【解析】契稅的征稅對象為境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬。選項C:買房拆料或翻建新房,應(yīng)照章征收契稅。選項D:房屋出租,房屋權(quán)屬未轉(zhuǎn)移,不繳納契稅。
9.
【答案】CD
【解析】國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,以成交價格為計稅依據(jù)。土地使用權(quán)贈與、房屋贈與,由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。也就是說,交換價格相等時,免征契稅;交換價格不等時,由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。
10.
【答案】BC
【解析】選項A:軍事設(shè)施占用耕地,免征耕地占用稅;選項D:農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
初級會計職稱中級會計職稱經(jīng)濟(jì)師注冊會計師證券從業(yè)銀行從業(yè)會計實操統(tǒng)計師審計師高級會計師基金從業(yè)資格稅務(wù)師資產(chǎn)評估師國際內(nèi)審師ACCA/CAT價格鑒證師統(tǒng)計資格從業(yè)
一級建造師二級建造師消防工程師造價工程師土建職稱公路檢測工程師建筑八大員注冊建筑師二級造價師監(jiān)理工程師咨詢工程師房地產(chǎn)估價師 城鄉(xiāng)規(guī)劃師結(jié)構(gòu)工程師巖土工程師安全工程師設(shè)備監(jiān)理師環(huán)境影響評價土地登記代理公路造價師公路監(jiān)理師化工工程師暖通工程師給排水工程師計量工程師
人力資源考試教師資格考試出版專業(yè)資格健康管理師導(dǎo)游考試社會工作者司法考試職稱計算機營養(yǎng)師心理咨詢師育嬰師事業(yè)單位教師招聘公務(wù)員公選考試招警考試選調(diào)生村官
執(zhí)業(yè)藥師執(zhí)業(yè)醫(yī)師衛(wèi)生資格考試衛(wèi)生高級職稱護(hù)士資格證初級護(hù)師主管護(hù)師住院醫(yī)師臨床執(zhí)業(yè)醫(yī)師臨床助理醫(yī)師中醫(yī)執(zhí)業(yè)醫(yī)師中醫(yī)助理醫(yī)師中西醫(yī)醫(yī)師中西醫(yī)助理口腔執(zhí)業(yè)醫(yī)師口腔助理醫(yī)師公共衛(wèi)生醫(yī)師公衛(wèi)助理醫(yī)師實踐技能內(nèi)科主治醫(yī)師外科主治醫(yī)師中醫(yī)內(nèi)科主治兒科主治醫(yī)師婦產(chǎn)科醫(yī)師西藥士/師中藥士/師臨床檢驗技師臨床醫(yī)學(xué)理論中醫(yī)理論