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2018年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)練習(xí)-城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法_第3頁

來源:考試網(wǎng)  [2018年4月28日]  【

  參考答案及解析

  一、單項選擇題

  1.

  【答案】A

  【解析】以房產(chǎn)投資,收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的,實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金,應(yīng)按照租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。2012年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%×9/12+600×(1-20%)×1.2%×3/12+20×12%=12.48(萬元)。

  2.

  【答案】A

  【解析】2012年度李某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0.4×6×4%+200×(1-20%)×1.2%×6/12=1.06(萬元)。

  3.

  【答案】C

  【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗收手續(xù)之“次月”起,繳納房產(chǎn)稅。

  4.

  【答案】A

  【解析】企業(yè)辦的幼兒園占地,能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(80000-5000)×4+6000×4×4/12=308000(元)。

  5.

  【答案】C

  【解析】國家機關(guān)自用的房產(chǎn)和土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對外出租的房產(chǎn)和用地,應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。該國家機關(guān)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8000×9×12%=8640(元),該國家機關(guān)2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1800×10×9/12=13500(元)。該國家機關(guān)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅=8640+13500=22140(元)。

  6.

  【答案】C

  【解析】選項A:納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B:納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D:納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。

  7.

  【答案】B

  【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換,契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。也就是說,交換價格相等時,免征契稅;交換價格不等時,由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。甲方應(yīng)繳納契稅=(110-95)×5%=0.75(萬元)。

  8.

  【答案】B

  【解析】選項A:以自有房產(chǎn)作價投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè),免征契稅;選項B:對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工,其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的,對其承受原購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的,免征契稅。

  9.

  【答案】B

  【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū),適用稅額可以適當(dāng)“提高”,但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。

  10.

  【答案】C

  【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

  二、多項選擇題

  1.

  【答案】ABC

  【解析】融資租賃的房產(chǎn),以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計算征收房產(chǎn)稅。

  2.

  【答案】ACD

  【解析】凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計上是否單獨記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。

  3.

  【答案】BC

  【解析】選項A:公園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅,附設(shè)的飲食部等營業(yè)單位用房,應(yīng)照章繳納房產(chǎn)稅;選項D:納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

  4.

  【答案】BCD

  【解析】選項B:企業(yè)職工食堂用地,應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C:凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的,以實際測定的土地面積為應(yīng)稅土地面積;尚未組織測定,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積;尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。選項D:經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%;經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高,但須報財政部批準(zhǔn)。

  5.

  【答案】AC

  【解析】選項A:自2009年1月1日起,公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地,應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B:宗教寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地以及舉行宗教儀式等的用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C:對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)以內(nèi)的廣場、綠化用地,應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D:直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

  6.

  【答案】ABD

  【解析】自2012年1月1日起至2014年12月31日止,對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地,減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

  7.

  【答案】AC

  【解析】選項B:事業(yè)單位承受土地、房屋用于教學(xué)、科研的,免征契稅;選項D:非公司制企業(yè)整體改建成股份有限公司,對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的,免征契稅。

  8.

  【答案】ABC

  【解析】契稅的征稅對象為境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬。選項C:買房拆料或翻建新房,應(yīng)照章征收契稅。選項D:房屋出租,房屋權(quán)屬未轉(zhuǎn)移,不繳納契稅。

  9.

  【答案】CD

  【解析】國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,以成交價格為計稅依據(jù)。土地使用權(quán)贈與、房屋贈與,由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。也就是說,交換價格相等時,免征契稅;交換價格不等時,由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。

  10.

  【答案】BC

  【解析】選項A:軍事設(shè)施占用耕地,免征耕地占用稅;選項D:農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

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責(zé)編:jiaojiao95

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