參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項A錯誤;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人，選項B錯誤;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人，選項C錯誤。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報海關總署明確。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：出口轉(zhuǎn)關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進口貨物關稅完稅價格;與進口貨物相關的特許權使用費應計入在關稅完稅價格中。該企業(yè)進口該批貨物時應繳納關稅=(20+2+3+1)×10%=2.6(萬元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】海關估價時，如果有多個相同或者類似貨物的成交價格，應當以“最低的成交價格”為基礎，審查確定進口貨物的完稅價格。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該進出口公司進口該批貨物應繳納關稅=(100+10)×(1+3‰)×20%=22.07(萬元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，不包括境內(nèi)運費;進口貨物在境內(nèi)的復制權費如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入關稅完稅價格。該公司進口此批化妝品應繳納關稅=(30+2+0.2)×10%=3.22(萬元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報海關總署明確;選項B：跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元;選項D：關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過“6個月”。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】關稅納稅義務人應當自“海關填發(fā)稅款繳款書之日起”15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款;如關稅繳款期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或法定節(jié)假日，則關稅繳納期限順延至休息日或法定節(jié)假日過后的第1個工作日。本題中，推算得知，關稅繳款期限屆滿日為2月11日，是周六，所以向銀行繳納關稅稅款的最晚期限是2月13日。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】按照倒扣價格法審查確定進口貨物的完稅價格時，如果進口貨物、相同或者類似貨物沒有在海關接受進口貨物申報之日前后45日內(nèi)在境內(nèi)銷售，可以將在境內(nèi)銷售的時間延長至接受貨物申報之日前后90日內(nèi)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關稅稅款;滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。本題中，2017年1月26日為關稅繳納期限屆滿之日，滯納天數(shù)為2017年1月27日～2017年2月6日，共滯納11天，則該企業(yè)應繳納關稅滯納金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】如納稅義務人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】選項D：納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關退還多繳納的稅款并加算銀行同期活期存款利息。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】納稅爭議的申訴程序：納稅義務人自海關填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)，向原征稅海關的上一級海關提出復議申請。逾期申請復議的，海關不予受理。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸，拖船應按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅。該拖船負責人應繳納船舶噸稅=44776.12×0.67×3.3×50%=49500(元)。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】選項B：船舶噸稅由海關負責征收。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率;選項D：按照普通稅率征收關稅的進口貨物，不適用暫定稅率;經(jīng)國務院關稅稅則委員會特別批準，可以適用最惠國稅率。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：出口轉(zhuǎn)關運輸貨物，按啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率征稅;選項C：租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：即為購貨傭金，不得計入在關稅完稅價格中;選項D：為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不計入關稅完稅價格。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不計入關稅完稅價格：

　�、購S房、機械、設備等貨物進口后的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用;

　　②進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費;

　�、圻M口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內(nèi)稅;

　　④為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用;

　�、菥硟�(nèi)外技術培訓及境外考察費用;

　�、薹�合條件的為進口貨物融資產(chǎn)生的利息費用。

　　6.

　　【答案】BD

　　【解析】出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：(1)出口關稅;(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：出口貨物的完稅價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應當扣除。

　　8.

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅;選項C：外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關稅。

　　9.

　　【答案】BD

　　【解析】有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關稅，并應當以書面形式向海關說明理由，提供原繳款憑證及相關資料：(1)已征進口關稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的;(2)已征出口關稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關稅收的;(3)已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：以科學研究和教學為目的，在合理的數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科教用品，免征關稅。

　　11.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A：關稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供納稅擔保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月;選項B：因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為自納稅人繳納稅款或貨物、物品放行之日起3年內(nèi)，并按規(guī)定加收滯納金;選項D：出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應由出口貨物的納稅義務人向貨物出境地海關申報。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核的知識點是船舶噸稅的稅收優(yōu)惠。

　　13.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C：非機動船舶(不包括非機動駁船)，免征船舶噸稅，但非機動駁船，是按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅的;選項D：噸稅執(zhí)照期滿后“24小時內(nèi)”不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅。

　　14.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應調(diào)整個人年度交易總額。