參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：自2010年12月1日起，我國對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護(hù)建設(shè)稅;選項B：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，繳納“三稅”中任何一種稅的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，并不是需要同時繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅;選項C：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅，所以并不是只要繳納消費(fèi)稅就必須同時繳納城建稅。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，應(yīng)當(dāng)按照納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行，但是由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行，所以甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=8×5%=0.4(萬元)。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC：城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額，納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項B：納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額，納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。則2012年11月甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=(4+3)×5%=0.35(萬元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=(430-58-14-47+45)×5%=17.8(萬元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)2012年10月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計=(120-20)×(7%+3%)=10(萬元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)2012年11月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計=[34+30+10+(800-450)×5%]×(5%+3%)=7.32(萬元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】選項A：對增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：代收代繳、代扣代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城建稅的代收代繳、代扣代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)為代扣代收地;選項B：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，在油井所在地繳納;選項D：對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了7%、5%、1%三檔地區(qū)差別比例稅率。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額，以及出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額。選項AB中按規(guī)定繳納的資源稅與土地增值稅不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額，以及出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額。所以選項ABD不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，蔬菜罐頭不屬于蔬菜的范圍，不享受增值稅的免稅優(yōu)惠，城建稅隨“三稅”的減免而減免。城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額，納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。則上述業(yè)務(wù)中，該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=30000×13%+8000×17%+50000×17%=13760(元)，當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=(13760+45000)×5%=2938(元)。

　　5.

　　【答案】BC

　　【解析】由于免抵退稅額360萬元大于應(yīng)納稅額的絕對值180萬元，所以該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退還的增值稅=180(萬元)，免抵的增值稅=360-180=180(萬元)。由于將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營業(yè)稅，所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計=180×(7%+3%)=18(萬元)。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】煙絲廠當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=(20+2)×(1+20%)×13%=3.43(萬元)，該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=80×17%-3.43=10.17(萬元)，該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=80×30%=24(萬元)，該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=(10.17+24)×5%=1.71(萬元)，該煙絲廠當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計=(10.17+24)×(5%+3%)=2.73(萬元)。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(1000-800)×5%=10(萬元)，應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計=(150+10)×(7%+3%)=16(萬元)。

　　8.

　　【答案】BD

　　【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額，納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)。則甲企業(yè)2012年11月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=(14+16)×5%=1.5(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=(14+16)×3%=0.9(萬元)。

　　9.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及外籍個人征收城建稅和教育費(fèi)附加;選項C：城建稅適用《稅收征管法》的規(guī)定，教育費(fèi)附加不是稅，而只是一種附加費(fèi)，所以不適用《稅收征管法》。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：納稅人收購煙葉，應(yīng)該向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅。