多選

　　1.消費稅不同應稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括【BCD】。 (知識點：消費稅納稅環(huán)節(jié))

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.進口環(huán)節(jié)

　　C.零售環(huán)節(jié)

　　D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

　　2.關于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的是【ABCD】。(知識點：消費稅零售環(huán)節(jié)的稅目)

　　A.改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

　　B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收

　　C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅

　　D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

　　3.甲企業(yè)2009年委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒， 甲企業(yè)提供原材料，實際成本分別為7000元(不含稅)和3000元，支付加工費不含稅分別為2000元和1000元，另開具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料款500元，受托方無同類消費品價格，甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的是【AC 】。 (知識點：委托加工酒類應稅消費品)

　　A.甲企業(yè)收回糧食白酒后直接批發(fā)的，不再繳納消費稅

　　B.甲企業(yè)實際負擔的消費稅為3050元

　　C.乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3906.84元

　　D.乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3456.84元

　　【答案解析】 1噸=1000公斤

　　乙企業(yè)應代收代繳消費稅=[7000+2000+500÷(1+17%)+ 1000×0.5×2+1000÷1000×240]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240 =3906.84 (元)

　　4.納稅人收回委托加工的應稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有【ACD】。 (知識點：消費稅納稅環(huán)節(jié))

　　A.用于直接銷售

　　B.繼續(xù)加工成應稅消費品并銷售

　　C.用于對外投資或無償贈送他人

　　D.用于職工福利品發(fā)放

　　5.下列各項中，不應在收回委托加工品后征收消費稅的有【BCD】。 (知識點：消費稅納稅環(huán)節(jié))

　　A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳消費稅款的

　　B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的

　　C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應稅消費品

　　D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒

　　【答案解析】 選項A錯誤是因為該企業(yè)因為受托方?jīng)]有代收代繳消費稅而必須補繳消費稅。選項B正確因為企業(yè)收回的已經(jīng)代收代繳的消費稅的白酒再銷售時，不必再繳納消費稅了。選項C正確是因為此項業(yè)務不屬于委托加工業(yè)務，所以委托方企業(yè)不繳納消費稅，而應由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務繳納消費稅。選項D正確是因為將委托加工收回的特制白酒連續(xù)生產(chǎn)其他酒的，不繳納消費稅。

　　6.下列項目中，屬于消費稅"化妝品"稅目征收范圍的是【ABD】。 (知識點：化妝品的納稅范圍)

　　A.口紅

　　B.胭脂

　　C.演員化妝用的上妝油

　　D.眉筆

　　【答案解析】 美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。

　　7.下列有關消費稅的表述正確的是【BCD 】。 (知識點：消費稅繳納綜合)

　　A.進口環(huán)節(jié)消費稅一律不得給予減免稅

　　B.納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

　　C.納稅人將自產(chǎn)應稅消費品贈送他人的，不應按最高售價計征消費稅

　　D.以10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款

　　【答案解析】 進口的屬于國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學研究和 教學用品，直接用于科研和教學的，可以免征進口關稅、增值稅和消費稅。委托加工收回的已稅消費品和進口的已經(jīng)稅消費品，因為已經(jīng)繳納過消費稅了，因此不再繳納消費稅了。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

　　8.以下企業(yè)出口應稅消費品不得辦理消費稅退稅的有【BCD 】。 (知識點：消費稅退免稅)

　　A.外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的應稅消費品

　　B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應稅消費品

　　C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應稅消費品

　　D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應稅消費品

　　【答案解析】 B、D均為生產(chǎn)企業(yè)，其出口應稅消費品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅，故出口不退消費稅;而外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購入應稅消費品的價格中，包含消費稅，故出口退還其采購環(huán)節(jié)負擔的消費稅，但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口貨物一律不退稅。

　　9.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的問題，說法正確的有【ABC】。 (知識點：消費稅納稅時間)

　　A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天

　　B.納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天

　　C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天

　　D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發(fā)生時間為6月份

　　【答案解析】 納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　(2)納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

　　10.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有【BD 】。 (知識點：消費稅納稅地點)

　　A.委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關申報繳納

　　B.進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納

　　C.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，分支機構應回總機構申報繳納

　　D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應向機構所在地或居住地主管稅務機關申報繳納

　　【答案解析】 選項A錯誤是因為委托加工的應稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務機關申報繳納。選項C錯誤是因為納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅;經(jīng)有關部門批準，可以在總機構匯總繳納。

　　11.某企業(yè)生產(chǎn)的某系列化妝用品，用于下列【ABD 】用途時應征收消費稅。 (知識點：視同銷售的判斷)

　　A.促銷活動中贈送品

　　B.本企業(yè)職工運動會獎品

　　C.加工生產(chǎn)其他系列化妝用品

　　D.電視廣告的樣品

　　【答案解析】 繼續(xù)加工生產(chǎn)其他系列化妝用品屬于將自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的情形，不繳納消費稅。

　　12.下列關于消費稅稅率運用的說法中，錯誤的有【ACD】。 (知識點：消費稅稅率)

　　A.進口卷煙從價消費稅稅率一律為30%

　　B.娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸

　　C.竹制筷子稅率為5%

　　D.貴重首飾及珠寶玉石消費稅稅率均為10%

　　【答案解析】 竹制筷子不是消費稅的征稅范圍.

　　13.下列各項不需交納消費稅的有【BCD】。 (知識點：消費稅納稅范圍)

　　A.以啤酒和飲料為原料生產(chǎn)的果啤

　　B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的��

　　C.有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應稅消費品直接出口的��

　　D.飲食業(yè)銷售的外購啤酒

　　【答案解析】 A果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成份為啤酒和果汁，果啤屬于啤酒，應按規(guī)定征收消費稅。

　　14.下列各項中，應征收消費稅的有【BD 】。 (知識點：消費稅納稅范圍)

　　A.外購的小客車改裝成小貨車

　　B.委托某個體戶加工的鞭炮

　　C.進口后用于生產(chǎn)輪胎的橡膠

　　D.商場銷售的金銀首飾

　　【答案解析】 稅法規(guī)定，個體工商戶受托加工應稅消費品不能代扣代繳，其消費稅應由委托方自行申報交納;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交納消費稅。A不正確，改裝的小貨車不屬于消費稅的征稅范圍，輪胎屬于消費稅稅目，但是橡膠不屬于，所以進口橡膠不交納消費稅。