1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)按消費(fèi)稅“汽車輪胎”稅目征收消費(fèi)稅的是【A】。(知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅稅目)

　　A.專用車輪胎

　　B.翻新輪胎

　　C.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎

　　D.子午線輪胎

　　【答案解析】 消費(fèi)稅稅目--汽車輪胎，包括各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)外胎。不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅，子午線輪胎免征消費(fèi)稅。

　　2.某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開具專用發(fā)票注明價(jià)款42760元，收取包裝物押金1500元，另外收取本批次的塑料周轉(zhuǎn)箱押金3000元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是【D】。(知識(shí)點(diǎn)：啤酒及其包裝物消費(fèi)稅的計(jì)算)

　　A.2500元

　　B.2600元

　　C.2200元

　　D.2500元

　　【答案解析】 B型啤酒的單位售價(jià)=(42760+1500÷1.17)÷10=4404.20(元/噸)，適用消費(fèi)稅率是250元/噸。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅額=10×250=2500(元)

　　3.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人， 4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定價(jià)格計(jì)稅(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤(rùn)率為5%)，加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證，下列正確的是【 D】。(知識(shí)點(diǎn)：煙絲委托加工)

　　A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元

　　B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元

　　C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元

　　D.加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費(fèi)稅37800元

　　【答案解析】 受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)

　　增值稅銷項(xiàng)稅=126000×17%=21420(元)

　　本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元)

　　煙絲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=126000×30%=37800(元)

　　4.某外貿(mào)公司7月從某地板生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)實(shí)木地板50箱用于出口，取得生產(chǎn)企業(yè)開具的專用發(fā)票，注明共計(jì)支付的價(jià)稅合計(jì)金額118.72萬(wàn)元，支付購(gòu)實(shí)木地板的運(yùn)輸費(fèi)用1.2萬(wàn)元，該批實(shí)木地板出口銷售時(shí)取得金額220.6萬(wàn)元。實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率5%。外貿(mào)公司出口該批實(shí)木地板應(yīng)退的消費(fèi)稅是【D】。 (知識(shí)點(diǎn)：實(shí)木地板出口退稅)

　　A.3.6萬(wàn)元

　　B.4.72萬(wàn)元

　　C.4.87萬(wàn)元

　　D.5.07萬(wàn)元

　　【答案解析】 應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=118.72÷(1+17%)×5%=5.07(萬(wàn)元)

　　5.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是【D】。 (知識(shí)點(diǎn)：外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予抵扣范圍)

　　A.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

　　B. 外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　C.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

　　D.外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

　　6.下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是【D】。 (知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍)

　　A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

　　C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　【答案解析】 卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　7.2009年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計(jì)8000元，該糧食白酒無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為10%，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額【C 】。 (知識(shí)點(diǎn)：白酒消費(fèi)稅的計(jì)算)

　　A.7200

　　B.4290

　　C.8450

　　D.3450

　　【答案解析】 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+定額消費(fèi)稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)+定額消費(fèi)稅=[8000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8450(元)

　　8.某市區(qū)卷煙廠3月份委托某縣城煙絲加工廠(一般納稅人)加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費(fèi)(含代墊輔料成本)12000元，增值稅2040元，并代收代繳了消費(fèi)稅。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅是【A】元。 (知識(shí)點(diǎn)：煙絲加工相關(guān)稅費(fèi)的繳納)

　　A.1971.43

　　B.2759.96

　　C.1986.86

　　D.2781.60

　　【答案解析】 (80000+12000)/(1-30%)×30%×5%=1971.43(元)

　　9.下列各項(xiàng)行為一般不需自行繳納消費(fèi)稅的是【C】。 (知識(shí)點(diǎn)：委托加工代扣代繳)

　　A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外交換其他應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資的

　　C.將外購(gòu)的商品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外交換其他非應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案解析】 選項(xiàng)C正確是因?yàn)槲�托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅一般由受托方代收代繳，無(wú)需自行繳納。而選項(xiàng)A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。

　　10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在收回委托加工貨物后征收消費(fèi)稅的有【A】。 (知識(shí)點(diǎn)：委托加工代扣代繳)

　　A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時(shí)沒有代收代繳稅款的

　　B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售時(shí)

　　C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工，但是由于受托方以其名義購(gòu)買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒

　　【答案解析】 B選項(xiàng)應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅;C選項(xiàng)屬于假委托加工行為應(yīng)由受托方自行繳納消費(fèi)稅;D選項(xiàng)特制白酒的消費(fèi)稅由受托方代收代繳。

　　11.下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有【B】。 (知識(shí)點(diǎn)：委托加工代扣代繳)

　　A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的

　　B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

　　C.受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的

　　D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的

　　12.2009年3月，某外貿(mào)進(jìn)口單位進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每條的完稅價(jià)格為120元，適用20%的關(guān)稅稅率。則海關(guān)代征進(jìn)口消費(fèi)稅是【 D】。 (知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算以及進(jìn)口消費(fèi)稅稅率的計(jì)算)

　　A.390652.5元

　　B.490909.09元

　　C.591545.45元

　　D.594545.45元

　　【答案解析】 [120×20×250×(1+20%)+150×20] /(1-30%)=1032857.14(元)，折合每條價(jià)格：1032857.14/(20×250)=206.57(元/條)，則適用45%稅率。

　　所以應(yīng)納消費(fèi)稅為[120×20×250×(1+20%)+150×20]/(1-45%)×45%+150×20=594545.45(元)

　　13.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自【B】繳納消費(fèi)稅。 (知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口消費(fèi)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間)

　　A.應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天

　　B.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)

　　C.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起15日內(nèi)

　　D.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起7日內(nèi)

　　【答案解析】 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅。

　　14.某進(jìn)出口公司2009年10月7日?qǐng)?bào)關(guān)進(jìn)口一批韓國(guó)小轎車，海關(guān)于當(dāng)日填開完稅憑證，該公司進(jìn)口消費(fèi)稅的最后的納稅時(shí)間為【D 】。 (知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口消費(fèi)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間)

　　A.10月13日

　　B.10月14日

　　C.10月16日

　　D.10月21日

　　【答案解析】 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅時(shí)間為自海關(guān)開具完稅憑證之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅，"算頭不算尾"，應(yīng)為10月21日。

　　15.某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，9月領(lǐng)用上月外購(gòu)的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬(wàn)元;已知上月外購(gòu)的酒精不含稅價(jià)185萬(wàn)元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)80%酒精。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅【A】萬(wàn)元。 (知識(shí)點(diǎn)：酒類消費(fèi)品稅額計(jì)算)

　　A.100.25

　　B.147.48

　　C.130.80

　　D.154.59

　　【答案解析】 外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)白酒，目前不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=500×20%+5000×0.5÷10000=100.25(萬(wàn)元)