2018年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選試題及答案（14）

　　1.下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除

　　C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可以抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)抵扣

　　D.企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個(gè)納稅年度抵免

　　【正確答案】 A, D

　　【知 識 點(diǎn)】扣除原則和范圍, 不得扣除的項(xiàng)目, 創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠, 稅額抵免優(yōu)惠

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除;選項(xiàng)C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額的70%可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期不足抵扣的，可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　2.下列關(guān)于企業(yè)改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)的征稅問題，說法不正確的有( )。

　　A.職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

　　B.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

　　C.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

　　D.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A：職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)BC：職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。

　　3.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法正確的有( )。

　　A.納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為1個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　B.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法只允許采用一次

　　C.雇員取得的先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　D.實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題

　　【答案解析】

　　實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資，按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　4.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對納稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅依據(jù)有( )。

　　A.股票面值

　　B.股票發(fā)行價(jià)

　　C.每股凈資產(chǎn)

　　D.個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額

　　【正確答案】 C, D

　　【知 識 點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案解析】

　　個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

　　5.下列關(guān)于查賬征收個(gè)人獨(dú)資企業(yè)扣除項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有( )。

　　A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除

　　B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在工資薪金總額的2%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，在工資薪金總額的2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

　　D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金可以稅前扣除

　　【正確答案】 A, C

　　【知 識 點(diǎn)】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在工資薪金總額的2%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過部分，不允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項(xiàng)D：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除。

　　6.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼

　　B.退休人員再任職取得的收入

　　C.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅

　　D.誤餐補(bǔ)助

　　【正確答案】 B, C

　　【知 識 點(diǎn)】征稅范圍

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)AD：不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征收個(gè)人所得稅。

　　7.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法不正確的有( )。

　　A.扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款

　　B.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫

　　C.外國駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權(quán)和豁免的國際組織駐華機(jī)構(gòu)，屬于個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人

　　D.單位向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，只有納稅人屬于本單位人員，該單位才可以履行代扣代繳義務(wù)

　　【正確答案】 B, C, D

　　【知 識 點(diǎn)】代扣代繳納稅

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B：扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫;選項(xiàng)C：個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人不包括外國駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權(quán)和豁免的國際組織駐華機(jī)構(gòu);選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得(包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券)時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。

　　8.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.工資、薪金所得

　　B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　C.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　【正確答案】 A, C, D

　　【知 識 點(diǎn)】代扣代繳納稅

　　【答案解析】

　　扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：(1)工資、薪金所得;(2)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;(3)勞務(wù)報(bào)酬所得;(4)稿酬所得;(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(6)利息、股息、紅利所得;(7)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(8)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(9)偶然所得;(10)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　9.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，有下列( )情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。

　　A.殘疾、孤老人員和烈屬的所得

　　B.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的

　　C.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法行為而獲得的獎(jiǎng)金

　　D.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)

　　【正確答案】 A, B

　　【知 識 點(diǎn)】減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)CD屬于暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。

　　10.2012年11月，李某由中方企業(yè)委派到某外國企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資2400元和8000元，并由支付單位分別代扣代繳其個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理正確的有( )。

　　A.派遣單位代扣代繳李某個(gè)人所得稅0元

　　B.派遣單位代扣代繳李某個(gè)人所得稅135元

　　C.雇傭單位代扣代繳李某個(gè)人所得稅345元

　　D.雇傭單位代扣代繳李某個(gè)人所得稅1045元

　　【正確答案】 B, C

　　【知 識 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題

　　【答案解析】

　　在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，為了有利于征管，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的辦法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，可按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。派遣單位應(yīng)代扣代繳李某個(gè)人所得稅=2400×10%-105=135(元);雇傭單位應(yīng)代扣代繳李某個(gè)人所得稅=(8000-3500)×10%-105=345(元)。

　　11.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法正確的有( )。

　　A.實(shí)行承包、承租經(jīng)營的納稅人，應(yīng)以每一納稅年度的承包、承租經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　B.實(shí)行核定征稅的個(gè)體工商戶的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策

　　C.如果納稅人的承包、承租期在一個(gè)納稅年度內(nèi)經(jīng)營不足12個(gè)月，要換算成一個(gè)完整的納稅年度進(jìn)行計(jì)算

　　D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，可以繼續(xù)彌補(bǔ)

　　【正確答案】 A, B

　　【知 識 點(diǎn)】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算, 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)C：在一個(gè)納稅年度中，承包經(jīng)營或承租經(jīng)營期限不足1年的，以其實(shí)際經(jīng)營期為納稅年度;選項(xiàng)D：實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

　　12.下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.年終加薪

　　B.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入

　　C.實(shí)行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資

　　D.實(shí)行年薪制兌現(xiàn)的年薪

　　【正確答案】 A, C, D

　　【知 識 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題

　　【答案解析】

　　一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　13.根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法正確的有( )。

　　A.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所得取得的收入為一次

　　B.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

　　C.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次

　　D.偶然所得，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識 點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)D：偶然所得，以每次收入為一次。

　　14.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅的居民納稅人的有( )。

　　A.在中國境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人

　　B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人

　　C.在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住超過6個(gè)月不滿1年的個(gè)人

　　D.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人

　　【正確答案】 A, D

　　【知 識 點(diǎn)】納稅義務(wù)人

　　【答案解析】

　　居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)：一是住所——習(xí)慣性居住;二是居住時(shí)間——在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿1年。

　　15.年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后( )內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。

　　A.1個(gè)月

　　B.2個(gè)月

　　C.3個(gè)月

　　D.6個(gè)月

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點(diǎn)】自行申報(bào)納稅

　　【答案解析】

　　年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。