16.2012年，中國(guó)畫(huà)家張某在境外A國(guó)出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6000元。該畫(huà)家從取得的稿酬中拿出20000元通過(guò)民政部門捐贈(zèng)給我國(guó)某受災(zāi)地區(qū)，則該畫(huà)家應(yīng)就此項(xiàng)收入在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。

　　A.1230

　　B.1280

　　C.4400

　　D.5200

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定, 稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案解析】

　　該畫(huà)家捐贈(zèng)扣除限額=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額低于扣除限額，可據(jù)實(shí)扣除。該畫(huà)家應(yīng)就此項(xiàng)收入在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)-6000=1280(元)。

　　17.2013年3月王某通過(guò)拍賣行將一副珍藏多年的字畫(huà)拍賣，取得拍賣收入600000元，拍賣過(guò)程中繳納相關(guān)稅費(fèi)20000元，拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物，王某不能提供完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證。王某3月份該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.11600

　　B.12000

　　C.18000

　　D.116000

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案解析】

　　納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。王某3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=600000×2%=12000(元)。

　　18.某市保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)營(yíng)銷員2012年3月取得傭金5000元，則其當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。(不考慮地方教育附加)

　　A.385

　　B.407

　　C.620

　　D.800

　　【正確答案】 A

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠

　　【答案解析】

　　保險(xiǎn)營(yíng)銷員傭金中的展業(yè)成本免征個(gè)人所得稅，對(duì)傭金中的勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅和附加后計(jì)征個(gè)人所得稅。傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。

　　該營(yíng)銷員應(yīng)納稅所得額=5000×(1-40%)-5000×5%×(1+7%+3%)-800=1925(元)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1925×20%=385(元)。

　　19.下列項(xiàng)目中，不屬于免征個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.向?yàn)?zāi)區(qū)發(fā)放的撫恤金

　　B.個(gè)人獲得的車險(xiǎn)賠款

　　C.轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得

　　D.儲(chǔ)蓄存款利息所得

　　【正確答案】 C

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠

　　【答案解析】

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　20.個(gè)人轉(zhuǎn)讓已購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可在房屋原值( )比例內(nèi)扣除。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.15%

　　D.20%

　　【正確答案】 C

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案解析】

　　轉(zhuǎn)讓已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房，住房裝修費(fèi)用的最高扣除限額為房屋原值的15%;商品及其他住房，最高限額為房屋原值的10%。

　　21.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照( )項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　A.偶然所得

　　B.利息、股息、紅利所得

　　C.其他所得

　　D.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　【正確答案】 C

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題

　　【答案解析】

　　企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照其他所得項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　22.中國(guó)居民張某2012年11月轉(zhuǎn)讓限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入40000元，由于部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值，則張某上述所得應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.5800

　　B.6000

　　C.8000

　　D.6800

　　【正確答案】 D

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案解析】

　　因個(gè)人持有限售股中部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費(fèi)。因此張某轉(zhuǎn)讓限售股所得應(yīng)納稅所得額=40000-40000×15%=34000(元)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=34000×20%=6800(元)。

　　23.我國(guó)居民陳某2012年10月工資、薪金收入3000元，崗位津貼300元，企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)100元，企業(yè)繳費(fèi)400元，陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.0

　　B.3

　　C.6

　　D.12

　　【正確答案】 C

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題

　　【答案解析】

　　陳某當(dāng)月工資、薪金收入合計(jì)=3000+300=3300(元)，低于個(gè)人所得稅3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)400元后超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)200元，其超過(guò)部分應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款。陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000+300+400-3500)×3%=6(元)。

　　24.某外籍專家史蒂文在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2012年4月10日來(lái)華在某企業(yè)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付工資，月薪40000元;境外支付工資、薪金折合人民幣10000元，2012年4月30日離境，該專家4月份應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.8000

　　B.5762.67

　　C.8687.5

　　D.10425

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案解析】

　　該境內(nèi)無(wú)住所的外籍專家在境內(nèi)、境外同時(shí)擔(dān)任職務(wù)，且4月10日入境，4月30日離境，則在華實(shí)際工作天數(shù)=0.5+19+0.5=20(天)，該專家4月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(40000+10000-4800)×30%-2755]×(40000/50000)×(20/30)=5762.67(元)。

　　25.境內(nèi)某企業(yè)的員工小王月薪7000元，公司按股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予其股票期權(quán)(該期權(quán)不可公開(kāi)交易)，承諾若小王自2011年8月到2012年10月在企業(yè)工作履行工作義務(wù)15個(gè)月，則可以以每股1元的價(jià)格購(gòu)買該企業(yè)股票80000股。2012年10月小王行權(quán)時(shí)，股票市價(jià)每股2.5元，則小王2012年10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.15920

　　B.18185

　　C.24245

　　D.42070

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題

　　【答案解析】

　　小王10月份工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(7000-3500)×10%-105=245(元);小王股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額=80000×(2.5-1)=120000(元)，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅=(120000/12×25%-1005)×12=17940(元);小王2012年10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=245+17940=18185(元)。

　　26.中國(guó)居民陳某在境內(nèi)甲公司工作了8年，2012年8月與該公司解除勞動(dòng)關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入300000元。甲公司所在地上年職工年平均工資為50000元。陳某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.0

　　B.59960

　　C.47500

　　D.22460

　　【正確答案】 D

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題

　　【答案解析】

　　個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次性取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。免征額=50000×3=150000(元)，視同月應(yīng)納稅所得額=(300000-150000)÷8-3500=15250(元)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(15250×25%-1005)×8=22460(元)。

　　27.2012年8月中國(guó)公民吳某發(fā)表一篇短篇小說(shuō)，取得稿酬8000元;10月份吳某將該小說(shuō)手稿原件進(jìn)行公開(kāi)拍賣，取得拍賣收入30000元。吳某對(duì)上述收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.4256

　　B.6096

　　C.5696

　　D.6080

　　【正確答案】 C

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算, 特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案解析】

　　對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。吳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)+30000×(1-20%)×20%=5696(元)。

　　28.中國(guó)居民張某2012年12月取得工資、薪金收入3000元，取得全年一次性獎(jiǎng)金收入60000元，則張某12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.15320

　　B.12045

　　C.11445

　　D.11345

　　【正確答案】 D

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題

　　【答案解析】

　　判斷全年一次性獎(jiǎng)金收入適用的稅率：[60000-(3500-3000)]/12=4958.33(元)，適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為555元，張某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[60000-(3500-3000)]×20%-555=11345(元)。

　　29.中國(guó)居民張某2012年12月取得工資、薪金收入3000元，取得全年一次性獎(jiǎng)金收入60000元，則張某12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.15320

　　B.12045

　　C.11445

　　D.11345

　　【正確答案】 D

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題

　　【答案解析】

　　判斷全年一次性獎(jiǎng)金收入適用的稅率：[60000-(3500-3000)]/12=4958.33(元)，適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為555元，張某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[60000-(3500-3000)]×20%-555=11345(元)。

　　30.某外國(guó)人2010年2月12日來(lái)華工作，2011年2月15日回國(guó)，2011年3月2日返回中國(guó)，2011年11月15日至2011年11月30日期間，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中國(guó)，后于2012年11月20日離華回國(guó)，則該納稅人( )。

　　A.2010年度為我國(guó)居民納稅人，2011年度為我國(guó)非居民納稅人

　　B.2011年度為我國(guó)居民納稅人，2012年度為我國(guó)非居民納稅人

　　C.2011年度和2012年度均為我國(guó)非居民納稅人

　　D.2010年度和2011年度均為我國(guó)居民納稅人

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】納稅義務(wù)人

　　【答案解析】

　　在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日的個(gè)人，為我國(guó)居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減其在華天數(shù)，連續(xù)計(jì)算。2010年和2012年，居住時(shí)間未滿1年，故不屬于我國(guó)居民納稅人。2011年一次離境未超過(guò)30日，多次離境累計(jì)未超過(guò)90日，所以不扣減天數(shù)，屬于我國(guó)居民納稅人。