2018年注會(huì)cpa考試《稅法》備考練習(xí)（7）

　　一、 單選

　　1、　以下屬于中國(guó)居民納稅人的是( )。

　　A.美國(guó)人甲2008年9月1日入境，2009年10月1日離境

　　B.德國(guó)人乙來(lái)華學(xué)習(xí)180天

　　C.法國(guó)人丙2008年1月11日入境，2008年12月20日離境

　　D.英國(guó)人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日離境至12月31日

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)于中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的，必須要在中國(guó)居住滿一個(gè)納稅年度(指1月1日到12月31日)，臨時(shí)離境一次不超過(guò)90天，才能被認(rèn)定為居民納稅人。因此A、B、D不符合要求。

　　2、以下屬于工資薪金所得的項(xiàng)目有( )。

　　A.托兒補(bǔ)助費(fèi) B.勞動(dòng)分紅 C.投資分紅 D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

　　【答案】B

　　【解析】AD不屬于納稅人工資薪金收入，是個(gè)人所得稅不予征稅的項(xiàng)目;C不屬于工資薪金項(xiàng)目，屬于利息股息紅利項(xiàng)目;B屬于工資薪金項(xiàng)目。

　　3、張某還有10個(gè)月至法定退休年齡，2009年1月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，從原任職單位取得了一次性收入21000元。張某原月工資為2200元，則張某應(yīng)就其領(lǐng)取的一次性收入的當(dāng)月繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A.3000

　　B.3225

　　C. 3355

　　D. 3055

　　【答案】D

　　【解析】首先找稅率：一次補(bǔ)助收入算至真正退休平均每月的金額=21000/10=2100元;2100(平均數(shù))+2200(當(dāng)月工資)-2000=2300元，找出適用稅率15%、125;

　　之后計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=(21000+2200-2000)×15%-125=3055元

　　4、合伙企業(yè)的投資者李某以企業(yè)資金為其本人購(gòu)買汽車和住房，該財(cái)產(chǎn)購(gòu)置支出應(yīng)按( )計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　A.工資薪金所得

　　B.承包轉(zhuǎn)包所得

　　C.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

　　D.利息股息紅利所得

　　【答案】C

　　【解析】

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　5、某公司代其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅，2008年5月支付給王某的工資為7000元人民幣。請(qǐng)問(wèn)單位應(yīng)該為其負(fù)擔(dān)( )元個(gè)人所得稅。

　　A.676

　　B.800

　　C. 600

　　D. 781.25

　　【答案】D

　　【解析】

　　由于王某的工資收入為不含稅收入，應(yīng)換算為含稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　(1)應(yīng)納稅所得額=(7000-2000-375)÷(1-20%)=5781.25(元)

　　(2)應(yīng)納稅額==5781.25×20%-375=781.25(元)

　　6、2008年12月張琴取得如下收入：當(dāng)月工資收入為3500元，全年一次性獎(jiǎng)金為5500元。請(qǐng)計(jì)算張琴當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅( )。

　　A100

　　B400

　　C125

　　D275

　　【答案】B

　　【解析】(1)工資應(yīng)納個(gè)人所得稅

　　應(yīng)納稅所得額=3500-2000=1500(元)

　　應(yīng)納稅額=1500×10%-25=125(元)

　　(2)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅

　　第一步，先將張琴當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金5500，除以12個(gè)月，得到458.33元，以458.33元為應(yīng)納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數(shù)，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0。

　　第二步，計(jì)算應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=5500×5%=275(元)

　　所以張琴當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅合計(jì)為400元。 7、中國(guó)公民李某2008年3月份取得8000元現(xiàn)金獎(jiǎng)金(2007年的年終稅后獎(jiǎng)金)。請(qǐng)問(wèn)單位應(yīng)該為其負(fù)擔(dān)( )元個(gè)人所得稅。

　　A. 861.11

　　B.800

　　C. 680

　　D. 780

　　【答案】A

　　【解析】

　　稅后年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅：

　　第一步：8000/12=666.67元，第一次查找稅率為10%，速算扣除數(shù)25

　　第二步：換算成含稅一次性獎(jiǎng)金(8000-25)/(1-10%)=8861.11元

　　第三步：8861.11/12=738.43元，第二次查找稅率為10%，速算扣除數(shù)25

　　第四部：8861.11×10%-25=861.11元

　　8、郝先生2009年將位于市區(qū)的私有住房出租1年，每月取得租收入4000元，當(dāng)年1月份發(fā)生租房裝修費(fèi)用2000元。已按月繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅。

　　A.3801.34

　　B.2808

　　C.2690

　　D.3481.6

　　【答案】D

　　【解析】

　　出租房屋租金以1個(gè)月的租金收入為1次，計(jì)稅出租期間繳納的有關(guān)稅費(fèi)和發(fā)生的租房裝修費(fèi)用可在稅前扣除(租房裝修費(fèi)用每月扣除以800元為限，2000元的裝修費(fèi)用有2個(gè)月扣除800元、有1個(gè)月扣除400元)。

　　2009年李某的租金收入，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為={[4000-4000×3%-4000×3%×(7%+3%)-800]×10%×9}+{[4000-4000×3%-4000×3%×(7%+3%)-800-800]×10%×2}+{[4000-4000×3%-4000×3%×(7%+3%)-400-800]×10%×1}=2761.2+453.6+266.8=3481.6(元)

　　9、中國(guó)公民潘某為外資企業(yè)工作人員，2007年全年被派往境外工作，每月工資12000元。2006年3月潘某獲得境外上市公司股票期權(quán)并在當(dāng)年行權(quán)，2007年3月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得500000元人民幣。按我國(guó)稅法規(guī)定，潘某2007年的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A.15480

　　B.20640

　　C.62780

　　D.112780

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(12000-4800)×20%-375] ×12+500000×20%=112780(元)。

　　10某美國(guó)籍來(lái)華人員已在中國(guó)境內(nèi)居住7年，2007年10月取得美國(guó)一家公司凈支付的薪金所得20800元(折合成人民幣，下同)，已被扣繳所得稅1200元。同月還從加拿大取得凈股息所得8500元，已被扣繳所得稅1500元。經(jīng)核查，境外完稅憑證無(wú)誤。計(jì)算境外所得在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅( 　)元。

　　A200

　　B1625

　　C1825

　　D2000

　　【答案】C

　　【解析】該納稅人上述來(lái)源于兩國(guó)的所得應(yīng)分國(guó)計(jì)算抵免限額。

　　(1)來(lái)自美國(guó)所得的抵免限額=(20800-4800)×20%-375=2825(元)

　　(2)來(lái)自加拿大所得抵免限額=8500×20%=1700(元)

　　(3)由于該納稅人在美國(guó)和加拿大已被扣繳的所得稅額均不超過(guò)各自計(jì)算的抵免限額，故來(lái)自美國(guó)和加拿大所得的允許抵免額分別為1200元和1500元，可全額抵扣，并需在中國(guó)補(bǔ)繳稅款。

　　(4)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=[(2825-1200)+(1700-1500)]=1625+200=1825(元)

　　11下列關(guān)于個(gè)人取得的股息、利息、紅利所得征收個(gè)人所得稅的表述，正確的是( )。

　　A.自2007年8月15日起，全部利息所得按5%的稅率征收個(gè)人所得稅

　　B.在計(jì)算股息、利息、紅利的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不扣除生計(jì)費(fèi)用，但可以扣除相關(guān)交易費(fèi)用

　　C.以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅股的票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅

　　D.證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，按收入全額計(jì)算應(yīng)納稅所得額

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，僅儲(chǔ)蓄存款利息收入從2007年8月15日起到2008年10月8日按5%征稅，自2008年10月9日(含)起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅;選項(xiàng)B，股息、利息、紅利所得計(jì)算不得扣除任何費(fèi)用;選項(xiàng)D，減按50%計(jì)入所得額