參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法的適用原則中的法律不溯及既往原則。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為，在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應承擔的義務，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】在稅法的構(gòu)成要素中，征稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的重要標志。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】目前我國稅收體系中采用超率累進稅率的稅種是土地增值稅。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】《稅務代理試行辦法》、《增值稅暫行條例實施細則》屬于稅收部門規(guī)章;《稅收征收管理法實施細則》屬于稅收行政法規(guī);《企業(yè)所得稅法》屬于稅收法律。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】在全國范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權(quán)屬于全國人大及其常委會。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】稅收執(zhí)法權(quán)是指稅收機關(guān)依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權(quán)力。具體包括稅款征收管理權(quán)、稅務稽查權(quán)、稅務檢查權(quán)、稅務行政復議裁決權(quán)及其他稅務管理權(quán)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】中央政府固定收入包括消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC屬于地方政府固定收入。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅類。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：屬于中央政府固定收入;選項BC：屬于地方政府固定收入。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】在長期的斗爭中英國于十三世紀初出臺了《大憲章》，該憲章對國王征稅問題作出了明確的限制，其歷史意義在于宣告國王征稅也必須服從法律，此為稅收法定主義的起源。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】稅法具有義務性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。首先，從法律性質(zhì)上看，稅法屬于義務性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務為主。稅法屬于義務性法規(guī)并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是指納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位。稅法屬于義務性法規(guī)的這一特點是由稅收的無償性和強制性特點所決定的。其次，稅法的另一特點是具有綜合性，它是由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成的體系，其內(nèi)容涉及課稅的基本原則、征納雙方的權(quán)利和義務、稅收管理規(guī)則、法律責任、解決稅務爭議的法律規(guī)范等。稅法的綜合性特點是由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復雜性所決定的。

　　2.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：稅法公平原則屬于稅法基本原則。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在我國，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關(guān)，包括國家各級稅務機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)，另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織、在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人以及在華雖然沒有機構(gòu)場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項目，一律按照課稅對象的應稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此一般無須設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志，我國現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】國務院辦公廳不屬于稅務主管機關(guān)，無權(quán)制定稅收部門規(guī)章。有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務主管機關(guān)包括財政部、國家稅務總局及海關(guān)總署。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】我國稅收立法程序主要包括提議階段、審議階段、通過和公布階段。

　　8.

　　【答案】BCD

　　【解析】稅法分類：(1)按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法;(2)按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法;(3)按照稅法相關(guān)稅種征收對象的不同，可分為五種：商品和勞務稅稅法，所得稅稅法，財產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法，特定目的稅稅法;(4)按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。

　　9.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A屬于所得稅類;選項D屬于資源稅類。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種;選項D：為了更好地體現(xiàn)公平稅負、促進競爭的原則，保護社會主義統(tǒng)一市場的正常發(fā)育，在稅法規(guī)定之外，一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅。

　　11.

　　【答案】CD

　　【解析】經(jīng)國務院授權(quán)，國家稅務主管部門(財政部和國家稅務總局)有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實施細則的權(quán)力。

　　12.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D屬于直接稅。

　　13.

　　【答案】ACD

　　【解析】稅務代理機構(gòu)不是稅務行政機關(guān)，而是征納雙方的中介機構(gòu)。