答案解析

　　一 、單項選擇題

　　1. 【答案】 D

　　【解析】 過罰相當(dāng)是指稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實施方面，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者“一刀切”的行政處罰現(xiàn)象。

　　2. 【答案】 D

　　【解析】 稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元;超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。

　　3. 【答案】 D

　　【解析】 現(xiàn)行的稅務(wù)行政處罰主要有：(1)罰款;(2)沒收財物和非法所得(教材文字有錯誤);(3)停止出口退稅權(quán)。

　　4. 【答案】 B

　　【解析】 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。

　　5. 【答案】 B

　　【解析】 稅務(wù)行政處罰實行行為發(fā)生地原則，只有當(dāng)事人違法行為發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)對當(dāng)事人實施處罰，其他地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)則無權(quán)實施，所以B選項是錯誤的。

　　6. 【答案】 D

　　【解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款。逾期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)罰款數(shù)額對當(dāng)事人按日加處罰款。

　　7. 【答案】 B

　　【解析】 簡易程序的適用條件：

　　(1)案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)，應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為。

　　(2)給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

　　8. 【答案】 B

　　【解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人當(dāng)場作出行政處罰決定，具有依法給予20元以下罰款或者不當(dāng)場收繳罰款事后難以執(zhí)行情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款。

　　9. 【答案】 D

　　【解析】 稅務(wù)行政復(fù)議具有“稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行”的特點。

　　10. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項A：對計劃單列市國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議，對計劃單列市地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務(wù)局或本級人民政府申請行政復(fù)議;選項B：對于稅務(wù)所的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議;選項C：對于國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。

　　11. 【答案】 A

　　【解析】

　　征稅行為包括：(1)確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為;(2)征收稅款、加收滯納金;(3)扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為。

　　12. 【答案】 B

　　【解析】 納稅人、扣繳義務(wù)人等當(dāng)事人對稅務(wù)行政復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

　　二 、多項選擇題

　　1. 【答案】 A, D

　　【解析】 全國人民代表大會及其常務(wù)委員會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。

　　2. 【答案】 B, C

　　【解析】 稅務(wù)行政處罰種類主要有：(1)罰款;(2)沒收財物和違法所得;(3)停止出口退稅權(quán)。

　　3. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】 簡易程序的適用條件：一是案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為;二是給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

　　4. 【答案】 A, C

　　【解析】 稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人(納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人)不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)(復(fù)議機(jī)關(guān))提出申請，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。

　　5. 【答案】 A, B

　　【解析】 稅務(wù)行政復(fù)議申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;對復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。選項AB屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”，選項CD不屬于。

　　6. 【答案】 A, B, D

　　【解析】 稅務(wù)行政復(fù)議申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請;申請人對具體行政行為提出行政復(fù)議申請時不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的，可以在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前提出對該規(guī)定的審查申請：

　　(1)國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定;(2)其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定;(3)地方各級人民政府的規(guī)定;(4)地方人民政府工作部門的規(guī)定。前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。

　　7. 【答案】 A, B, D

　　【解析】 選項C：對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決。

　　8. 【答案】 A, B, D

　　【解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請人。

　　9. 【答案】 A, B, D

　　【解析】 選項C：稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義做出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請人。

　　10. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】 上述各項均符合題意。

　　11. 【答案】 A, B, D

　　【解析】 選項C：申請人只有在申請停止執(zhí)行的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的情況下，具體行政行為才能決定停止執(zhí)行。

　　12. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】 對當(dāng)事人的起訴，人民法院一般從以下幾方面進(jìn)行審查并作出是否受理決定：一是審查是否屬于法定的訴訟受案范圍;二是審查是否具備法定的起訴條件;三是審查是否已經(jīng)受理或者正在受理;四是審查是否有管轄權(quán);五是審查是否符合法定的期限;六是審查是否經(jīng)過必經(jīng)復(fù)議程序。

　　13. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】 上述選項均不得作為稅務(wù)行政復(fù)議的定案依據(jù)。

　　14. 【答案】 A, B, C, D