二 、多項選擇題

　　1. 【答案】 C, D

　　【解析】“受益所有人”是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。“受益所有人”一般從事實質(zhì)性的經(jīng)營活動，可以是個人、公司或其他任何團體。代理人、導管公司等不屬于“受益所有人”。

　　2. 【答案】 A, B, C

　　【解析】常駐代表機構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)按照《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的納稅期限，向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納增值稅。

　　3. 【答案】 B, C

　　【解析】外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)應(yīng)當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)應(yīng)按照實際履行的功能和承擔的風險相配比的原則，準確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。

　　4. 【答案】 B, C

　　【解析】境外利息收入總額=稅后利息27+已扣除稅額3=30(萬元);對應(yīng)調(diào)整扣除相關(guān)成本費用后的應(yīng)納稅所得額=30-600×4%=6(萬元);該境外利息收入用于計算境外稅額抵免限額的應(yīng)納稅所得額為6萬元，應(yīng)納稅所得總額仍為1200萬元不變。

　　5. 【答案】 C, D

　　【解析】選項A，境外虧損不得在境內(nèi)或他國盈利中抵減;選項BC，其發(fā)生在乙國分支機構(gòu)的當年度虧損額300萬元，僅可以用從該國取得的利息60萬元彌補，未能彌補的非實際虧損額240萬元，不得從當年度企業(yè)其他盈利中彌補。因此，相應(yīng)調(diào)整后A企業(yè)當年境內(nèi)、外應(yīng)納稅所得額為：境內(nèi)應(yīng)納稅所得額300萬元+甲國應(yīng)納稅所得額100萬元=400(萬元);選項D，A企業(yè)當年度境外乙國未彌補的非實際虧損共240萬元，允許A企業(yè)以其來自乙國以后年度的所得無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

　　6. 【答案】 A, B, C

　　【解析】非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額：(1)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率;(2)按成本費用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=成本費用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率;(3)按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。計算公式：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率。

　　7. 【答案】 C, D

　　【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，屬于下列情形之一的企業(yè)，可免予準備同期資料：

　　(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口報關(guān)價格計算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額;��

　　(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍;��

　　(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

　　8. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】以上選項均為判斷標準。