答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【答案】 A

　　【解析】 房產(chǎn)稅、印花稅屬于財(cái)產(chǎn)行為稅，關(guān)稅屬于商品和勞務(wù)稅。

　　2、【答案】 D

　　【解析】 對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。

　　3、【答案】 A

　　【解析】 自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。

　　4、【答案】 D

　　【解析】 本題考核納稅申報(bào)方式。納稅申報(bào)的方式主要有：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)。

　　5、【答案】B

　　【解析】 稅收保全措施是針對(duì)納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。因此選項(xiàng)B不正確。

　　6、【答案】 C

　　【解析】 根據(jù)增值稅的相關(guān)政策，礦產(chǎn)品適用17%稅率。

　　7、【答案】 A

　　【解析】 以“買(mǎi)二贈(zèng)一”方式銷(xiāo)售貨物，所贈(zèng)送的貨物要視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅。

　　此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=23400÷(1+17%)×50×17%+25×1200×17%=175100(元)

　　8、【答案】 A

　　【解析】 應(yīng)納消費(fèi)稅=500×20%+5000×0.5÷10000=100.25(萬(wàn)元)

　　9、【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)的出租，沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)B：對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅;選項(xiàng)C：房地產(chǎn)的重新評(píng)估沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)D：個(gè)人將自有住房互換，房產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅征收范圍，但是國(guó)家給予免稅的優(yōu)惠。

　　10、【答案】B

　　【解析】房產(chǎn)稅=1000×65%×(1-20%)×1.2%+[1000×25%×(1-20%)×1.2%×6÷12+20×12%]+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12=10.48×10000=104800(元)。

　　11、【答案】 B

　　【解析】 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建筑商品房的用地，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;開(kāi)山填海是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓方式取得的已填海整治的土地。因此，該房地產(chǎn)公司2015年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×3+20000×3×8/12=58000(元)

　　12、【答案】 A

　　【解析】 應(yīng)繳納耕地占用稅=40×20=800(萬(wàn)元)。開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

　　13、【答案】 D

　　【解析】 房屋交換，由支付差價(jià)的一方以支付的差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。楊某支付差價(jià)，由楊某繳納契稅=(106-82)×3%=0.72(萬(wàn)元)

　　14、【答案】 B

　　【解析】 汽車(chē)輪胎、酒精不再征收消費(fèi)稅，卡丁車(chē)不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍。

　　15、【答案】 B

　　【解析】 營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)具有十分悠久的歷史。漢代對(duì)商人征收的“算緡錢(qián)”，具有營(yíng)業(yè)稅的性質(zhì)。

　　16、【答案】 B

　　【解析】 城建稅進(jìn)口不征、出口不退。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(40+5)×7%=3.15(萬(wàn)元)

　　17、【答案】 C

　　【解析】 納稅人經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5%～20%的幅度內(nèi)決定。

　　18、【答案】 A

　　【解析】 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。該境內(nèi)旅游企業(yè)2016年4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(6000-800-1500-600-1000)×50×5%=5250(元)。

　　19、【答案】 D

　　【解析】 納稅人提供租賃業(yè)服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以將商鋪出租給某單位收取的預(yù)收款應(yīng)該全額計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。李某2015年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=21600×5%+2000×10×5%=2080(元)。

　　20. 【答案】 D

　　【解析】海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(200000-150000)×5%=2500(元)，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(45000+30000+2500)×7%=5425(元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【答案】 ABC

　　【解析】 選項(xiàng)D，融資性售后回租業(yè)務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。

　　2、【答案】 CD

　　【解析】 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品出口免稅但不退稅，因此選項(xiàng)A、B不符合題意。

　　3、【答案】 ABCD

　　【解析】 選項(xiàng)ABCD表述均正確。

　　4、【答案】 AC

　　【解析】 外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。即營(yíng)業(yè)額=賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)。賣(mài)出價(jià)是指賣(mài)出原價(jià)，不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。買(mǎi)入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金，但買(mǎi)入價(jià)應(yīng)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。

　　5、【答案】 C

　　【解析】 應(yīng)繳納的增值稅=250×17%+88.92/(1+17%)×17%+20.358/(1+17%)×17%-35.598=22.78(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=250×11%+5000×200×0.005÷10000+88.92÷(1+17%)×11%+2000×200×0.005÷10000=36.56(萬(wàn)元)

　　該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=22.78+36.56=59.34(萬(wàn)元)。

　　6、【答案】 D

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)納稅人被查補(bǔ)的三稅，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加補(bǔ)征。教育費(fèi)附加的征收率為3%，地方教育附加征收率為2%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=200×(7%+3%+2%)=24(萬(wàn)元)。

　　7、【答案】 B

　　【解析】選項(xiàng)A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)C，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。

　　8、【答案】 CD

　　【解析】 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)或房屋產(chǎn)權(quán)與國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓?zhuān)�只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍。�?guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)，可以免征土地增值稅。

　　9、【答案】 BD

　　【解析】 選項(xiàng)A，銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無(wú)關(guān)，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營(yíng)業(yè)賬簿，均不征收印花稅;選項(xiàng)C，電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　10、【答案】 BCD

　　【解析】 選項(xiàng)B，自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用;選項(xiàng)C，外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算的時(shí)準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

　　11、【答案】 ABCD

　　【解析】 自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人包括：(1)自2006年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的;(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國(guó)境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　12、【答案】 ABC

　　【解析】 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢��?/P>

　　(1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。

　　(2)不符合獨(dú)立交易原則。

　　(3)沒(méi)有遵循成本與收益配比原則。

　　(4)未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。

　　(5)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年。

　　13、【答案】 ACD

　　【解析】 稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1 000元;對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，且最高不得超過(guò)3萬(wàn)元，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)1萬(wàn)元;超過(guò)限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。

　　14、【答案】 ABD

　　【解析】 代理建賬建制屬于“建賬、記賬代理”工作，不屬于開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記代理的工作。

　　三、計(jì)算回答題

　　1、【答案】

　　(1)捐贈(zèng)扣除限額=120000×(1-20%)×30%=28800(元)

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[120000×(1-20%)-28800] ×40%-7000=19880(元)

　　Donation deduction limit =120000×(1-20%)×30%=28800(yuan)

　　Individual income tax payable =[120000×(1-20%)-28800] ×40%-7000=19880 (yuan)

　　(2) 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10×70%×50%×20%=0.7(萬(wàn)元)=7000(元)

　　Individual income tax payable=10×70%×50%×20%=0.7(ten thousand yuan)=7000(yuan)

　　(3)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=500-100×40%-5×12-10×6-0.8-50=289.2(萬(wàn)元)=2892000(元)

　　黃某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(289.2×70%-0.35×12)×35%-1.475=67.909(萬(wàn)元)=679090(元)

　　Individual taxable income=500-100×40%-5×12-10×6-0.8-50=289.2(tenthousand yuan)=2892000(yuan)

　　Individual income tax that should be paid on the income earned from Huang’s operating activities=(289.2×70%-0.35×12)×35%-1.475=67.909(tenthousand yuan)=679090(yuan)

　　(4)事務(wù)所為張某代扣代繳個(gè)人所得稅=[12÷12+100×40%×(1-30%)-0.35] ×45%-1.3505=11.542(萬(wàn)元)=115420(元)

　　Withholding individual income tax paid by accounting firm for Zhang=[12÷12+100×40%×(1-30%)-0.35] ×45%-1.3505=11.542(ten thousand yuan)=115420(yuan)

　　(5)律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)該“勞務(wù)報(bào)酬所得”為其代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　Withholding individual income tax should be paid based on ‘income from remuneration for personal service’ by lawyer on its own name for other personnel who have been hired.

　　(6)事務(wù)所為兼職王某代扣代繳個(gè)人所得稅=8000×20%-555=1045(元)

　　Withholding individual income tax paid by accounting firm for Wang, who works on a part-time job=8000×20%-555=1045(yuan)

　　2、【答案】

　　(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=360000÷(1+17%)×17%+1800×11%+11700÷(1+3%)×3%+5100=57946.47(元)

　　(2)該廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=12500×6.2×(17%-15%)+(11700-1700)×17%+1700×11%=3437(元)

　　(3)當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=150000÷(1+17%)×17%= 21794.87(元)

　　(4)當(dāng)期免抵退稅額=12500×6.2×15%=11625(元)

　　(5)當(dāng)期應(yīng)納稅額=21794.87-57946.47+3437-2000=-34714.6(元)

　　因?yàn)?4714.6大于11625，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為11625元。

　　(6)當(dāng)期該廠(chǎng)留到下期抵扣的稅額=34714.6-11625=23089.6(元)

　　四、綜合題

　　1、【答案】

　　(1)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(140000-10000-4000)×4÷10000=50.4(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(3200-200)×(1-25%)×1.2%+200×(1-25%)×1.2%÷2+12×12%=29.34(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納的車(chē)船稅=(20×500+4×50×80)÷10000=2.6(萬(wàn)元)

　　合計(jì)=50.4+29.34+2.6=82.34(萬(wàn)元)

　　(2)應(yīng)稅收入總額=12+9000+46.8÷(1+17%)=9052(萬(wàn)元)

　　(3)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=12×5%=0.6(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納的增值稅=[9000+46.8÷(1+17%)]×17%-(408+50×11%-50×17%)-1.17=1130.63(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(1130.63+0.6)×(7%+3%+2%)=135.75(萬(wàn)元)

　　稅前準(zhǔn)許扣除的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=0.6+135.75=136.35(萬(wàn)元)

　　(4)廣告宣傳費(fèi)扣除限額=9052×15%=1357.8(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生800萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。

　　應(yīng)扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用為1200萬(wàn)元。

　　應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=320-20+200×5%=310(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=9052×5‰=45.26(萬(wàn)元)<140×60%=84(萬(wàn)元)，可以扣45.26萬(wàn)元。

　　應(yīng)扣除的管理費(fèi)用=960-140+45.26+82.34=947.6(萬(wàn)元)

　　稅前準(zhǔn)予扣除的期間費(fèi)用=1200+310+947.6=2457.6(萬(wàn)元)

　　(5)工資薪金調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(10-1)×50000=450000(元)=45(萬(wàn)元)同時(shí)，技術(shù)研發(fā)部門(mén)的工資薪金支出，可以加計(jì)扣除，所以合計(jì)調(diào)減應(yīng)納稅所得額45×(1+50%)=67.5(萬(wàn)元)

　　【提示】股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施后，需要等待一定服務(wù)年限方可行權(quán)，等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的成本費(fèi)用不得扣除。按實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與行權(quán)支付價(jià)格的差額乘以數(shù)量，計(jì)算為行權(quán)當(dāng)年公司薪金支出。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳款收據(jù)，不得扣除，納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元。

　　職工福利費(fèi)扣除限額=(420+45)×14%=65.1(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生64萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=(420+45)×2.5%=11.63(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生14萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除11.63萬(wàn)元，納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.37萬(wàn)元。

　　工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=67.5-6-2.37=59.13(萬(wàn)元)

　　(6)應(yīng)扣除的材料損失=50×(1+17%)-10=48.5(萬(wàn)元)

　　應(yīng)扣除的公益捐贈(zèng)限額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)×12%

　　=(9052-5500-1200-320-960-48.5-82.34-136.35-28-5)×12%

　　=771.81×12%=92.62(萬(wàn)元)

　　實(shí)際公益捐贈(zèng)28萬(wàn)元在限額以?xún)?nèi)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。直接向某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款5萬(wàn)元，不得扣除。

　　稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出=48.5+28=76.5(萬(wàn)元)

　　(7)該企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額=9052-5500-136.35-2457.6-59.13-76.5-80×50%=782.42(萬(wàn)元)(直接法)

　　或者=771.81+320-310+140-45.26-59.13-80×50%+5=782.42(萬(wàn)元)(間接法)

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=782.42×25%=195.61(萬(wàn)元)

　　2、【答案】

　　(1)業(yè)務(wù)1可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：(100000×13%)×40%=5200(元)

　　(2)以金銀首飾抵償債務(wù)，需要計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

　　增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=190000×17%=32300(元)

　　消費(fèi)稅的應(yīng)交稅金=220000×5%=11000(元)

　　(3)業(yè)務(wù)3，商場(chǎng)的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金是要繳納增值稅的，應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10000÷1.17×17%=1452.99(元)

　　沖銷(xiāo)錯(cuò)賬：

　　借：其他業(yè)務(wù)收入　 10 000

　　貸：其他應(yīng)付款——押金　 10 000

　　重做正確處理：

　　借：其他應(yīng)付款-押金　 10 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 8547.01

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1452.99

　　(4)業(yè)務(wù)4，百貨商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅=117000÷(1+17%)×17%-15300=1700(元)

　　(5)方案一：

　　商品八折銷(xiāo)售，這是折扣銷(xiāo)售，按減去折扣額后的金額確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000×80%/1.17×17%=116.24(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=750/1.17×17%=108.97(元)

　　應(yīng)納增值稅=116.24-108.97=7.27(元)

　　毛利額= (800-750)/(1+17%)=42.74(元)

　　毛利率=銷(xiāo)售毛利/銷(xiāo)售收入= 42.74 /(1000×80%/1.17)=6.25%

　　方案二：

　　銷(xiāo)售1000元商品應(yīng)該繳納增值稅=(1000-750)/(1+17%)×17%=36.32(元)

　　贈(zèng)送200元商品應(yīng)繳增值稅=(200-150)/(1+17%)×17%=7.26(元)

　　合計(jì)應(yīng)納增值稅=36.32+7.26=43.58(元)

　　毛利額=(1000-75)/(1+17%)-150/(1+17%)-200/(1+17%)×17%=56.41(元)

　　毛利率= 56.41 /(1000/1.17)=6.6%

　　方案三：

　　應(yīng)納增值稅=1000/1.17×17%-750/1.17×17%=36.32(元)

　　毛利額=(1000-750)/(1+17%)-200=13.68(元)

　　毛利率= 13.68/(1000/1.17)=1.60%

　　因?yàn)榈诙�方案的毛利額和毛利率最高，所以百貨商場(chǎng)應(yīng)選用第二方案。

　　【提示】毛利=收入-成本，但此題計(jì)算毛利的目的是為了評(píng)價(jià)不同銷(xiāo)售方式的優(yōu)劣，所以要把不同銷(xiāo)售方式下的費(fèi)用考慮進(jìn)來(lái)，否則無(wú)法判斷出哪個(gè)方案較好。本題這里跟會(huì)計(jì)上不是很一致，主要掌握一下稅法的做題思路。