答案部分

        一 、單項選擇題

　　1. 【答案】 D

　　【解析】

　　進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項A錯誤;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人，選項B錯誤;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人，選項C錯誤。

　　2. 【答案】 C

　　【解析】

　　進口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報海關(guān)總署明確。

　　3. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項C：對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征收關(guān)稅。

　　4. 【答案】 B

　　【解析】

　　企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進口貨物關(guān)稅完稅價格;與進口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費應(yīng)計入在關(guān)稅完稅價格中。該企業(yè)進口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅=(20+2+3+1)×10%=2.6(萬元)。

　　5. 【答案】 B

　　【解析】

　　海關(guān)估價時，如果有多個相同或者類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以“最低的成交價格”為基礎(chǔ)，估定進口貨物的完稅價格。

　　6. 【答案】 D

　　【解析】

　　如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該進出口公司進口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=100×(1+10%)×(1+3‰)×20%=22.07(萬元)。

　　7. 【答案】 B

　　【解析】

　　無代價抵償貨物，即進口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，而由國外承運人、發(fā)貨人或保險公司免費補償或更換的同類貨物，可以免征關(guān)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅=(100+10)×10%=11(萬元)。

　　8. 【答案】 D

　　【解析】

　　關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自“海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起”15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款;如關(guān)稅繳納期限的最后1日是周末或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過后的第1個工作日。本題中，推算得知，關(guān)稅繳納期限的最后一日為2月14日，是周六，所以向銀行繳納關(guān)稅稅款的最晚期限是2月16日。

　　9. 【答案】 A

　　【解析】

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款;滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。本題中，2016年1月26日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，滯納天數(shù)為2016年1月27日～2016年2月6日止，共滯納11天，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。

　　10. 【答案】 B

　　【解析】

　　關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

　　二 、多項選擇題

　　1. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　選項C：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;選項D：按照普通稅率征收關(guān)稅的進口貨物，不適用暫定稅率;經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國稅率。

　　2. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　選項A：查獲的走私進口貨物需補稅的，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征收關(guān)稅。選項D：溢卸進口貨物事后確定需要征稅的，按照其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征收關(guān)稅，如原進口日期無法查明的，可按確定補稅當(dāng)天實施的稅率征稅。

　　3. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　選項A：即為購貨傭金，不得計入在關(guān)稅完稅價格中;選項D：進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費如能與該貨物實付或應(yīng)付價格區(qū)分的，不得計入在關(guān)稅完稅價格中。

　　4. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　下列費用如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：①廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用;②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用;③進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收;④為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用;⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用。

　　5. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。另外，出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應(yīng)付的價格;出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。

　　6. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　選項D：出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應(yīng)當(dāng)扣除。

　　7. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅;選項C：外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。

　　8. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　選項D：海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅。

　　9. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　有下列情形之一的進口貨物，海關(guān)查明屬實，可以酌情減免關(guān)稅：(1)在境外運輸途中或者在起卸時，遭受到損壞或者損失的;(2)起卸后海關(guān)“放行前”，因不可抗力遭受損壞或者損失的;(3)海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明“不是”保管不慎造成的。

　　10. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　選項D：因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理。

　　三 、計算題

　　1. 【答案】

　　(1)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費，不得計入關(guān)稅完稅價格;保險費按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算。

　　進口關(guān)稅完稅價格=(100+5)×(1+3‰)=105.32(萬元)。

　　(2)進口關(guān)稅=105.32×15%=15.80(萬元)。

　　(3)進口環(huán)節(jié)增值稅=(105.32+15.80)÷(1-30%)×17%=29.41(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)消費稅=(105.32+15.80)÷(1-30%)×30%=51.91(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計=15.80+29.41+51.91=97.12(萬元)。

　　(4)內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅=234÷(1+17%)×17%-29.41-1×11%=4.48(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)已繳納過消費稅，所以在銷售環(huán)節(jié)不再繳納消費稅。

　　內(nèi)銷環(huán)節(jié)城建稅、教育費附加及地方教育附加=4.48×(7%+3%+2%)=0.54(萬元)

　　內(nèi)銷環(huán)節(jié)實際應(yīng)繳納的各項稅金及附加合計=4.48+0.54=5.02(萬元)。