二 、多項選擇題

　　1. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　選項A：銀行銷售金銀的業(yè)務，應當征收增值稅;選項D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務，應當征收增值稅。

　　【知識點】 征稅范圍

　　2. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　選項A：出口化肥，應視同內銷征收增值稅;選項B：出口的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅;選項C：銷售和進口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　【知識點】 出口貨物退免稅政策

　　3. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述選項均免征增值稅。

　　【知識點】 增值稅優(yōu)惠政策

　　4. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　納稅人的年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　【知識點】 銷項稅額的計算

　　5. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　【知識點】 一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標準

　　6. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　選項AB暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

　　7. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　選項CD按基本稅率17%計征增值稅。

　　【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

　　8. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　選項C按基本稅率17%計征增值稅。

　　【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

　　9. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　【知識點】 其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定

　　10. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　選項AC：屬于交通運輸業(yè)服務，適用的增值稅稅率為11%。

　　【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

　　11. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅;而對于銷售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅。

　　【知識點】 銷項稅額的計算

　　12. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述選項均符合稅法規(guī)定。

　　【知識點】 征稅范圍

　　13. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　選項C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進項稅額的扣稅憑證。選項ABD：都可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

　　【知識點】 增值稅專用發(fā)票的使用及管理

　　14. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。準予抵扣的進項稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬元)，增值稅的銷項稅額=200×17%=34(萬元)，應納的增值稅=34-33.13=0.87(萬元)。

　　【知識點】 增值稅一般納稅人應納稅額的計算

　　15. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　選項AC：屬于基礎電信服務。

　　【知識點】 征稅范圍

　　16. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務，大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務，暫免征收增值稅。

　　【知識點】 增值稅優(yōu)惠政策

　　17. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　選項C：放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務及應稅服務可以開具增值稅專用發(fā)票;選項D：納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

　　【知識點】 簡易計稅方法應納稅額的計算

　　18. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述選項均按視同出口貨物處理，適用增值稅退(免)稅政策。

　　【知識點】 出口貨物和勞務及應稅服務增值稅退(免)稅政策

　　19. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保用品專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　【知識點】 增值稅專用發(fā)票的使用及管理