單選題

　　陳先生為某上市公司的普通職工，公司2017年實行雇員股票期權(quán)計劃。2017年6月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)9000股，授予價3元/股;該期權(quán)無公開市場價格，并約定2018年2月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2018年2月18日陳先生以授予價購買股票9000股，當(dāng)日該股票的公開市場價格8元/股。計算陳先生2月份應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A、0

　　B、7940

　　C、4560

　　D、5900

　　【正確答案】C

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓不可以公開交易的股票期權(quán)，行權(quán)時按照工資薪金所得征稅。

　　2月份陳先生應(yīng)納個人所得稅=[9000×5÷8×20%-555]×8=4560(元)。

　　單選題

　　境內(nèi)甲企業(yè)2016年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外A國稅前所得100萬元，境外實際繳納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為( )萬元。

　　A、50

　　B、60

　　C、70

　　D、80

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)

　　境外已納稅款扣除限額=100×25%=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。

　　單選題

　　從境內(nèi)向境外單筆支付等值5萬美元以上的外匯資金，無需向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案的是( )。

　　A、境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)獲得不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入

　　B、境外個人在境內(nèi)的工作報酬

　　C、外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上

　　D、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D無需向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。

　　單選題

　　某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2016年3月1日填發(fā)稅款繳款書(不考慮節(jié)假日順延的問題)，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金( )萬元。

　　A、2.75

　　B、3

　　C、6.5

　　D、6.75

　　【正確答案】B

　　【答案解析】關(guān)稅納稅期限是海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，未在期限內(nèi)繳納稅額構(gòu)成關(guān)稅滯納。本題從3月16日開始關(guān)稅滯納，滯納天數(shù)為16日～27日，共12天。滯納金=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率(0.5‰)×滯納天數(shù)=500×0.5‰×12=3(萬元)。

　　單選題

　　甲企業(yè)在破產(chǎn)清算時，將價值2000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù);另將價值6000萬元的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給非債權(quán)人乙企業(yè)，乙企業(yè)沒有安置甲企業(yè)職工。當(dāng)事人各方合計應(yīng)繳納契稅為( )萬元。(契稅適用稅率4%)

　　A、0

　　B、120

　　C、240

　　D、320

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，沒有安置破產(chǎn)企業(yè)職工的，全額征收契稅。本題中乙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=6000×4%=240(萬元)。

　　單選題

　　2017年9月30，北京黃某獲得所在公司授予的20000股本公司的股票期權(quán)，授予價為8元/股。2018年10月1日，黃某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買10000股公司的股票，當(dāng)天公司股票的市場價為11元/股，黃某的月工資收入為5500元。2018年10月黃某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A、1835

　　B、1740

　　C、3435

　　D、3445

　　【正確答案】A

　　【答案解析】當(dāng)月工資應(yīng)繳納個人所得稅=(5500-3500)×10%-105=95(元)

　　股票期權(quán)行權(quán)所得繳納個人所得稅=[10000×(11-8)÷12×10%-105]×12=1740(元)

　　共應(yīng)繳納個人所得稅=95+1740=1835(元)。

　　單選題

　　某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2016年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產(chǎn)品實際繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租當(dāng)年7月份取得的廠房，收到不含稅租金30萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加為()萬元。

　　A、18.33

　　B、24.15

　　C、21.78

　　D、16.8

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=(180+30×11%)×(5%+3%+2%)=18.33(萬元)。

　　單選題

　　甲企業(yè)是國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2016年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為500萬元。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。

　　A、77.5

　　B、75

　　C、127.5

　　D、172.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】境外A國的抵免限額=(500+50)×15%×50÷(500+50)=7.5(萬元)

　　在A國實際繳納的所得稅=50×20%=10(萬元)，大于抵免限額，不需要補稅。

　　企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅=500×15%=75(萬元)。

　　單選題

　　某個體工商戶，2017年全年銷售收入為10000000元，銷售成本和期間費用7600000元，其中業(yè)務(wù)招待費100000元、廣告費150000元、業(yè)務(wù)宣傳費80000元、業(yè)主工資24000元;增值稅以外的各種稅費1500000元，沒有其他涉稅調(diào)整事項。該個體工商戶應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。

　　A、304500

　　B、315000

　　C、327500

　　D、311450

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務(wù)招待費扣除限額=10000000×5‰=50000(元)<100000×60%=60000(元)，稅前準(zhǔn)予扣除50000元;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用扣除限額=10000000×15%=1500000(元)，實際發(fā)生150000+80000=230000(元)，稅前扣除準(zhǔn)予扣除230000元。該個體工商戶2017年應(yīng)納稅所得額=10000000-7600000-1500000+100000-50000+150000+80000-230000+24000-3500×12=932000(元)。該個體工商戶2017年應(yīng)繳納個人所得稅=932000×35%-14750=311450(元)。