單選題

　　對于關(guān)稅的征收管理規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A、納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款

　　B、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起1個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施

　　C、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之三的比例按日征收

　　D、納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施;選項(xiàng)C，關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收;選項(xiàng)D，納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。

　　單選題

　　甲縣某獨(dú)立礦山2016年10月份開采鋁土礦原礦3萬噸，已經(jīng)銷售80%，不含增值稅售價60元/噸。當(dāng)月還到乙縣收購未稅鋁土礦原礦5萬噸并運(yùn)回甲縣，不含增值稅收購價50元/噸。假定甲縣鋁土礦原礦稅率5%，則該獨(dú)立礦山10月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為( )萬元。

　　A、7.2

　　B、9

　　C、19.7

　　D、22.2

　　【正確答案】A

　　【答案解析】收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅，因此向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅=3×80%×60×5%=7.2(萬元)。

　　單選題

　　某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2016年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元，成本費(fèi)用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )。

　　A、7.00萬元

　　B、7.40萬元

　　C、7.61萬元

　　D、8.04萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該居民企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(萬元)

　　單選題

　　下列關(guān)于股權(quán)投資的所得稅處理，說法不正確的是( )。

　　A、非貨幣資產(chǎn)對外投資的轉(zhuǎn)讓所得5年內(nèi)均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅

　　B、對外投資期間的投資成本，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除

　　C、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益，為免稅收入

　　D、向投資者支付的股息，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對外投資期間的投資成本，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　　單選題

　　某企業(yè)2016年1月購買一宗40萬平方米的土地使用權(quán)用于建造倉庫，支付土地價款5000萬元，新建倉庫總建筑面積為10萬平方米，倉庫總造價為2500萬元，2016年12月完工并驗(yàn)收合格交付使用，則該倉庫的房產(chǎn)稅計稅原值為( )萬元。

　　A、4500

　　B、5000

　　C、8500

　　D、12500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】宗地容積率=總建筑物面積/總地面面積=10÷40=0.25，宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。計入房產(chǎn)原值的地價=2×10×(5000÷40)=2500(萬元)

　　則該倉庫的房產(chǎn)稅計稅原值=2500+2500=5000(萬元)

　　單選題

　　某動漫企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元;支付運(yùn)費(fèi)取得的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸企業(yè)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上列示運(yùn)輸費(fèi)用200元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為( )元。

　　A、11560

　　B、10200

　　C、4080

　　D、2040

　　【正確答案】D

　　【答案解析】增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×3%=10208(元)，實(shí)際稅負(fù)=10208÷68000=15%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040(元)

　　單選題

　　下列項(xiàng)目中，不可以從增值稅計稅銷售額中扣除的是( )。

　　A、折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票金額欄情形下的折扣額

　　B、銷售折扣額

　　C、銷售折讓額

　　D、銷售退貨額

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售折扣發(fā)生在銷售之后，是融資性質(zhì)的理財費(fèi)用，其折扣額不得從銷售額中扣減。其他項(xiàng)目可以從銷售額中扣減。

　　單選題

　　下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的說法中正確的是( )。

　　A、消費(fèi)稅收入分別入中央庫和地方庫

　　B、委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納

　　C、消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級市但不同縣的，由市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后，可匯總繳納消費(fèi)稅

　　D、消費(fèi)稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，消費(fèi)稅屬于中央政府收入，入中央庫不入地方庫;選項(xiàng)B，委托個體工商戶進(jìn)行加工，消費(fèi)稅由委托方回機(jī)構(gòu)所在地繳納，不是由受托方代扣代繳;選項(xiàng)C，消費(fèi)稅總分機(jī)構(gòu)在同一地級市，但是不在同一縣市的，由省級國稅局批準(zhǔn)同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅。

　　單選題

　　下列稅法適用原則中，打破稅法效力等級限制的原則是( )。

　　A、特別法優(yōu)于普通法原則

　　B、法律優(yōu)位原則

　　C、新法優(yōu)于舊法原則

　　D、程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　【正確答案】A

　　【答案解析】特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位的級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。