答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬元)。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人以1個(gè)月或以1 個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　3.【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。(100×1000+80×1100+20×1100)×5%=10500(元)。

　　4.【正確答案】D

　　【答案解析】外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=400×5%-300×5%=5(萬元)

　　5.【正確答案】D

　　【答案解析】從量稅=2×2000×0.5÷10000=0.2(萬元)

　　酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅={[12×(1-13%)+4.5+0.2]÷(1-20%)}×20%+0.2=3.99(萬元)。

　　6.【正確答案】D

　　【答案解析】適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額和應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。該企業(yè)12月份應(yīng)納消費(fèi)稅=(12 000×5+6 200)×20%+12 000×0.5+6 000×300×20%+6 000×4×0.5=13 240+6 000+360 000+12 000=391 240(元)

　　7.【正確答案】A

　　【答案解析】組成計(jì)稅價(jià)格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20% )=23.5(萬元)，

　　應(yīng)納消費(fèi)稅額= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.8(萬元)。

　　應(yīng)納增值稅額= 23.5×17%=4.0(萬元)

　　合計(jì)應(yīng)納稅額=4.8+4.0=8.80(萬元)

　　8.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B錯誤是因?yàn)橥赓彽囊讯惼�車輪胎和小汽車不屬于同一稅�?選項(xiàng)C錯誤是因?yàn)樽?001年5月1日起，停止執(zhí)行外購酒精生產(chǎn)的白酒允許扣除外購酒精已納的消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)D錯誤是因?yàn)橥赓徱讯愖o(hù)膚護(hù)發(fā)品和生產(chǎn)銷售的化妝品不屬于同一稅目。

　　9.【正確答案】D

　　【答案解析】每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=[20000÷250×(1+15%)+0.6]÷(1-30%)=132.29(元)>50元，適用稅率45%。進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅的完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)÷(1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率)=[20000×100×(1+15%)+100×150]÷(1-45%)=4209090.91(元)≈420.91(萬元)，進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=420.91×45%+100×150÷10000=190.91萬元)。

　　10.【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=518.72÷(1+17%)×20%=88.67(萬元)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】AC

　　【答案解析】用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征消費(fèi)稅。輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

　　2.【正確答案】CD

　　【答案解析】購買煙葉可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=30000×(1+10%)×(1+20%)×13%+1000×7%=5148+70=5218(元)

　　加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=850(元)

　　乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[30000×1.1×1.2×(1-13%)+1000*(1-7%)+500+5000]/(1-30%)*30%=17520.86(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=30000×13%+2790÷(1-7%)×7%=4110(元)

　　甲卷煙廠繳納的增值稅=(416500+35000)×17%-(5218+850-4110)=74797(元)

　　甲卷煙廠應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=416500×45%+17×150-17520.86×80%=175958.31(元)

　　3.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A錯誤是因?yàn)樵撈髽I(yè)因?yàn)槭芡蟹經(jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅而必須補(bǔ)繳消費(fèi)稅。選項(xiàng)B正確因?yàn)槠髽I(yè)收回的已經(jīng)代收代繳的消費(fèi)稅的白酒再銷售時(shí)，不必再繳納消費(fèi)稅了。選項(xiàng)C正確是因?yàn)榇隧?xiàng)業(yè)務(wù)不屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方企業(yè)不繳納消費(fèi)稅，而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D正確是因?yàn)閷⑽�托加工收回的特制白酒連續(xù)生產(chǎn)其他酒的，不繳納消費(fèi)稅。

　　4.【正確答案】ABCD

　　5.【正確答案】AB

　　【答案解析】納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;納稅人采取賒銷結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　6.【正確答案】AB

　　【答案解析】糧食白酒、薯類白酒范圍的劃分原則為:(1)以單一酒基為原料生產(chǎn)的白酒，按其酒基屬于糧食類和薯類、其他類分別確定;(2)以不同種類的白酒勾兌的白酒，從高適用稅率，即適用糧食白酒的稅率。用甜菜為原料生產(chǎn)的白酒和山藥為原料生產(chǎn)的白酒，均按薯類白酒征稅。

　　7.【正確答案】BD

　　【答案解析】稅法規(guī)定，從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對外銷售時(shí)無論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅;不符合下述條件的，則征收消費(fèi)稅。

　　回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)公示的計(jì)稅價(jià)格，聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅;回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如不分開核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。

　　8.【正確答案】AC

　　【答案解析】外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)鞭炮焰火，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。對于抵扣消費(fèi)稅，稅法沒有限定必須取得專用發(fā)票。

　　9.【正確答案】ACD

　　【答案解析】零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。

　　10.【正確答案】ABD

　　【答案解析】以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費(fèi)稅。

　　三、計(jì)算題

　　1.【正確答案】

　　(1)加工廠代收代繳的消費(fèi)稅=[(200×20+3000)÷(1-3%)]×3%=216.49(元)

　　(2)收回輪胎直接用于對外銷售，不需繳納消費(fèi)稅，用于小汽車裝配的輪胎因?yàn)橛糜诹瞬煌�的稅目，故不可以抵扣已納消費(fèi)稅。

　　(3)應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算：銷售普通小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=150×120000×3%=540000(元)

　　特制汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=[70000×5×(1+8%)÷(1-3%)]×3%=11690.72(元)

　　本月應(yīng)納消費(fèi)稅=540000+11690.72=551690.72(元)

　　(4)應(yīng)納增值稅的計(jì)算：

　　當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=300×12×17%+150×120000×17%+[70000×5×(1+8%)÷(1-3%)]×17%=612+3060000+66247.42=3 126 859.42 (元)

　　當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1020000+510=1020510(元)

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=3126859.42-1020510=2106349.42(元)

　　2.【正確答案】

　　(1)甲企業(yè)購買煙葉業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅;甲企業(yè)購買煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額+運(yùn)費(fèi)×7%=(收購金額+煙葉稅)×13%+1000×7%=[30000×(1+10%)+30000×(1+10%)×20%]×13%+1000×7%=5148+70=5218(元)

　　(2)甲卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額;

　　甲企業(yè)購買煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)= 5218(元)

　　加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=5000×17%=850(元)

　　轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=30000×13%+1860÷(1-7%)×7%=4040(元)

　　甲卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=5218+850-4040=2028(元)

　　(3)甲卷煙廠交納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(416500+35000)×17%-2028=74727(元)

　　(4)甲卷煙廠應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=416500×45%+17×150-17520.86×80%=175 958.31(元)

　　四、綜合題

　　1.【正確答案】

　　業(yè)務(wù)1

　　銷項(xiàng)稅額合計(jì)=73.71÷(1+17%)×17%+12.43÷(1+13%)×13%=12.14(萬元)

　　業(yè)務(wù)2

　　珠寶商場：銷項(xiàng)稅=353.69÷1.17×17%=51.39(萬元)

　　銷項(xiàng)稅合計(jì)=51.39(萬元)

　　4萬元的金銀鑲嵌首飾(無同類金銀鑲嵌首飾的市場售價(jià))發(fā)給先進(jìn)工作者作為獎勵屬于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出項(xiàng)目，不視同銷售。

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=4×17%=0.68(萬元)

　　消費(fèi)稅=(165.6+116.53)÷1.17×5%+4×(1+6%)÷(1-5%)×5%=12.28(萬元)

　　業(yè)務(wù)3

　　家電商場銷項(xiàng)：家電銷項(xiàng)稅=300×17%=51(萬元)

　　其他電器銷項(xiàng)稅=(350×585÷10000+58.5)÷1.17×17%=11.48(萬元)

　　銷項(xiàng)稅合計(jì)=51+11.48=62.48萬元)

　　業(yè)務(wù)4

　　銷項(xiàng)稅=468÷1.17×17%=68(萬元)

　　業(yè)務(wù)5

　　代銷的營業(yè)稅=1.8×5%=0.09(萬元)

　　銷項(xiàng)稅=1.8÷ 0.03÷ 1.17×0.17=8.72萬元)

　　業(yè)務(wù)6

　　退貨：進(jìn)項(xiàng)稅=-1800×2×17%=-612÷10000=-0.06(萬元)

　　銷項(xiàng)稅=-2457÷1.17×2×17%÷10000=-714÷10000=-0.07(萬元)

　　業(yè)務(wù)7

　　進(jìn)項(xiàng)稅=80×17%=13.6(萬元)

　　業(yè)務(wù)8

　　進(jìn)口關(guān)稅=65×8.2×20%=106.6(萬元)

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(65×8.2+106.6)÷(1-30%)×30%=274.11(萬元)

　　進(jìn)口增值稅=(65×8.2+106.6)÷(1-30%)×17%=155.33(萬元)

　　運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=0.3×7%=0.02(萬元)

　　業(yè)務(wù)9

　　進(jìn)項(xiàng)稅=10.2(萬元)

　　業(yè)務(wù)10

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=25÷(1-13%)×13%=3.74(萬元)

　　銷項(xiàng)稅合計(jì)=12.14+51.39+62.48+8.72+68-0.07= 202.66(萬元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=13.6+155.33+0.02+10.2-3.74-0.68-0.06=174.67(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=202.66-174.67= 27.99(萬元)

　　本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額為12.28萬元。

　　2.【正確答案】

　　(1)本期進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納的稅金

　　業(yè)務(wù)(9)：進(jìn)口關(guān)稅=50×20%=10(萬元)

　　進(jìn)口增值稅=(50+10)÷(1-10%)×17%=11.33(萬元)

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(50+10)÷(1-10%)×10%=6.67(萬元)

　　進(jìn)口業(yè)務(wù)合計(jì)稅金=10+11.33+6.67=28 (萬元)

　　(2)本期銷售環(huán)節(jié)的增值稅銷項(xiàng)稅額

　　業(yè)務(wù)(3)：銷項(xiàng)稅額=[148+(11.17+2.34)÷(1+17%)]×17%=27.12(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：自用部分的銷項(xiàng)稅額=50×1.48×17%=12.58(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅額=(5+2)×17%=1.19(萬元)

　　業(yè)務(wù)(7)：銷項(xiàng)稅=345×80%÷(1+17%)×17%=40.10(萬元)

　　業(yè)務(wù)(8)：銷項(xiàng)稅=111.7÷(1+17%)×17%=16.23(萬元)

　　銷項(xiàng)稅=27.12+12.58+1.19+40.10+16.23=97.22 (萬元)

　　(3)銷售環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅額

　　業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項(xiàng)稅額=30×17%=5.1(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：進(jìn)項(xiàng)稅額=18×17%=3.06(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：進(jìn)項(xiàng)稅=1×17%=0.17(萬元)

　　上述業(yè)務(wù)中，

　　進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=5.1+3.06+0.17+11.33=19.66 (萬元)

　　應(yīng)納增值稅=97.22-19.66=77.56 (萬元)

　　(4)受托加工應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額

　　業(yè)務(wù)(5)：受托加工摩托車應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅。

　　應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅=(10+5+5+2)÷(1-3%)×3%=0.68(萬元)

　　(5)本期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額

　　外購已稅摩托車?yán)^續(xù)生產(chǎn)摩托車可以抵扣的消費(fèi)稅稅額=(127+18-6)×10%=13.9(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：摩托車的消費(fèi)稅=[148+(11.17+2.34)÷(1+17%)]×10%=15.95(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：自產(chǎn)自用摩托車視同銷售。

　　自用部分的消費(fèi)稅=50×1.48×10%=7.4(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：本期摩托車可以抵扣的已納消費(fèi)稅=(2+1)÷(1-10%)×10%+4-1=3.33(萬元)

　　業(yè)務(wù)(7)：連續(xù)生產(chǎn)摩托車銷售應(yīng)納消費(fèi)稅=345×80%÷(1+17%)×10%=23.59(萬元)

　　業(yè)務(wù)(8)：消費(fèi)稅=111.7÷(1+17%)×10%=9.55(萬元)

　　以外購或委托加工收回的摩托車為原料生產(chǎn)的摩托車可以抵扣前一環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅。

　　應(yīng)繳納消費(fèi)稅=15.95+7.4+23.59+9.55-13.9-3.33=39.26 (萬元)

　　(6)受托加工應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加

　　代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=0.68×(7%+3%)=0.068(萬元)

　　(7)本期應(yīng)繳納的營業(yè)稅

　　業(yè)務(wù)(10)：摩托車運(yùn)動項(xiàng)目業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅中的體育文化業(yè)，適用3%的營業(yè)稅率，現(xiàn)場銷售餐飲屬于營業(yè)稅的混合銷售，一律按體育文化的營業(yè)稅率征稅。

　　營業(yè)稅=(189+89)×3%=8.34 (萬元)

　　(8)本期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加

　　應(yīng)城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(77.56+39.26+8.34)×(7%+3%)=12.52(萬元)