三、計算題

　　1.江南汽車制造廠為一般納稅人，生產(chǎn)制造和銷售小汽車。2009年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進生產(chǎn)用鋼材，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，專用發(fā)票通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證;

　　(2)委托建新加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明成本為每件200元，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費3000元，稅款510元(專用發(fā)票通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證);收回后，有12件對外銷售，每件不含稅價格為300元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配;

　　(3)本月制造普通小汽車150輛，其中10輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)自用，20輛償還貸款，其余全部銷售;

　　(4)本月還特制5輛小汽車用于獎勵對企業(yè)做出特殊貢獻的技術(shù)人才。

　　已知：普通小汽車不含稅銷售價格為每輛12萬元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤率為8%，小汽車的適用消費稅稅率為3%，汽車輪胎消費稅稅率為3%。

　　要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：

　　(1)加工廠代收代繳的消費稅;

　　(2)銷售汽車輪胎應(yīng)納消費稅;

　　(3)納稅人當(dāng)月應(yīng)納消費稅額;

　　(4)納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

　　2.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)從農(nóng)民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款30000元。另支付運輸企業(yè)運輸費1000元、裝卸搬運費500元，并取得運輸發(fā)票;

　　(2)將購買的煙直接運往乙企業(yè)(位于縣城，增值稅一般納稅人)委托其加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費5000元、增值稅850元，乙企業(yè)代收代繳了消費稅;

　　(3)甲卷煙廠將收回的煙絲的20%直接銷售，取得不含稅銷售額35000元，80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，本月銷售卷煙17箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)。取得不含稅銷售額416500元;

　　(4)企業(yè)職工浴池領(lǐng)用從小規(guī)模納稅人購進時取得普通發(fā)票的勞保用品，成本8600元，領(lǐng)用從一般納稅人購進時取得增值稅專用發(fā)票和合法的運輸發(fā)票的居民用煤炭制品，成本32360元(包括買價30000元，運輸成本1860元，裝卸費500元)。

　　(A牌卷煙的不含增值稅調(diào)撥價為98元/條，本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣，乙企業(yè)代收的消費稅為17520.86元)

　　要求計算下列問題：

　　(1)甲企業(yè)購買煙葉業(yè)務(wù)的進項稅;

　　()甲卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅稅額;

　　(3)甲卷煙廠本月應(yīng)納增值稅;

　　(4)甲卷煙廠本月應(yīng)納消費稅稅額。

　　四、綜合題

　　1.北京市區(qū)的某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，2009年2月發(fā)生如下幾項業(yè)務(wù)(題中的收入均為零售收入)：

　　(1)食品商場銷售奶粉取得銷售收入73.71萬元，銷售食用植物油取得銷售收入12.43萬元。

　　(2)珠寶首飾商場實現(xiàn)銷售收入共計353.69萬元，具體收入情況如下：銷售純金銀首飾取得收入165.6萬元，其中包括金銀首飾與其他飾品組成套裝禮品盒收入26.5萬元;銷售鉑金首飾取得收入116.53萬元;銷售珍珠首飾取得收入71.56萬元。另將從生產(chǎn)企業(yè)購進的成本為4萬元的金銀鑲嵌首飾(無同類金銀鑲嵌首飾的市場售價)發(fā)給先進工作者作為獎勵(已抵扣進項稅額)。

　　(3)家電商場以分期收款方式批發(fā)銷售一批進口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300萬元，約定本月15日收回貨款的70%，剩余款項6月15日收回，商場本月15日收到約定款項后，按全額開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票;銷售微波爐350臺，每臺零售價585元;銷售其他電器取得銷售收入58.5萬元。

　　(4)銷售其他商品取得零售收入468萬元。

　　(5)商場品牌區(qū)受托代銷(符合稅法規(guī)定條件)小家電，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費1.8萬元。

　　(6)因質(zhì)量問題，上月銷售的兩臺空調(diào)被顧客退貨，商場按原零售價2457元/臺給予退款后向廠家退貨(退貨手續(xù)符合規(guī)定)，該空調(diào)不含稅購進價格1800元/臺。

　　(7)本月分期付款購進家電，合同規(guī)定：不含稅價款360萬元，貨款分三個月等額支付，每月20日付款，每次按付款金額取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，若不按期足額付款，按未付貨款的5%支付違約金。由于本月商場資金緊張，20日僅支付部分款項，并按合同規(guī)定取得了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明銷售額80萬元，另支付違約金2萬元。

　　(8)從國外進口一批化妝品，到岸價格為65萬美元，其中含境外運費3萬美元，保險費0.13萬美元，繳納進口環(huán)節(jié)各項稅金后海關(guān)放行，支付境內(nèi)運輸費0.3萬元，取得運輸企業(yè)開具的貨運發(fā)票。

　　(9)購進日用品取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額60萬元、增值稅稅額10.2萬元。

　　(10)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月購進已抵扣進項稅的玉米因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)�，無法銷售，按賬面成本25萬元計入營業(yè)外支出;

　　(11)本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月申請并通過認(rèn)證。

　　根據(jù)以上資料回答下列問題(匯率按1美元=8.2元人民幣計算，化妝品關(guān)稅稅率20%，金銀首飾的成本利潤率為6%)：

　　(1)計算該商場本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額;

　　(2)計算該商場本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費稅稅額。

　　2.北京市天威摩托車制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事摩托車的生產(chǎn)、進口以及銷售經(jīng)營，另外還開辦非獨立核算的摩托車俱樂部從事摩托車比賽項目的經(jīng)營。2009年1月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)購進原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元;專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，料已驗收入庫。

　　(2)期初庫存從國內(nèi)外購已稅摩托車的買價127萬元;本期國內(nèi)購入外購已稅摩托車取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價18萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證;期末庫存國內(nèi)外購已稅摩托車買價6萬元。

　　(3)本月銷售自產(chǎn)摩托車，單價每輛1.48萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款148萬元，收取包裝費11.17萬元(開具普通發(fā)票);另有過期不退的包裝物押金為2.34萬元。

　　(4)將自產(chǎn)摩托車50輛用于摩托車俱樂部比賽項目，成本35萬元。

　　(5)受托加工豪華(超級賽事使用)摩托車(小排量，消費稅稅率為3%)2輛，委托方提供材料成本10萬元，收取加工費5萬元;受托加工摩托車(小排量，消費稅稅率為3%)2輛，委托方提供材料成本5萬元，加工費2萬元，受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品銷售價格。

　　(6)委托B公司加工摩托車2輛，發(fā)出的材料成本2萬元，支付的加工費1萬元，取得委托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票(已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證)，貨已入庫。期初庫存委托加工收回的摩托車已納稅款4萬元，期末庫存委托加工收回的摩托車已納稅款1萬元。

　　(7)將外購和委托加工收回的摩托車一批，用于連續(xù)生產(chǎn)摩托車，全部銷售給某銷售公司價稅合計345萬元，約定分2期收款，首次支付價款的80%。

　　(8)將自產(chǎn)摩托車銷售，取得含稅收入111.7萬元。

　　(9)月末進口摩托車一批，關(guān)稅完稅價格50萬元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開具的完稅憑證。

　　(10)本月摩托車俱樂部取得一次性會員活動費189萬元，現(xiàn)場銷售各種餐飲取得收入89萬元。外購摩托車庫存減少數(shù)量均為繼續(xù)生產(chǎn)摩托車。公司自產(chǎn)摩托車均為同一型號。除題目提示小排量稅率外，摩托車的消費稅稅率為10%。本題目中涉及貨物及材料的增值稅率均為17%。

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

　　(1)計算本期進口業(yè)務(wù)繳納的稅金;

　　(2)計算本期銷售環(huán)節(jié)的增值稅銷項稅;

　　(3)計算本期銷售環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅;

　　(4)計算本期受托加工應(yīng)代收代繳的消費稅;

　　(5)計算本期應(yīng)繳納的消費稅;

　　(6)計算本期受托加工應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費附加;

　　(7)計算本期應(yīng)繳納的營業(yè)稅;

　　(8)計算本期應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。