13.某公司2012年2月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、專利證各一份。公司實(shí)收資本1000萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營(yíng)業(yè)賬簿;同年與甲企業(yè)簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價(jià)值200萬元的產(chǎn)品換取180萬元的原材料，甲企業(yè)補(bǔ)差價(jià)20萬元，2012年該公司應(yīng)納印花稅(　)元。

　　A.6098

　　B.6215

　　C.7140

　　D.7410

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納印花稅=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+(200+180)×0.3‰×10000=6215(元)。

　　14.要求根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式，這體現(xiàn)的是稅法原則中的(　)。

　　A.稅收法定原則

　　B.稅收公平原則

　　C.稅收效率原則

　　D.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　【正確答案】D

　　【答案解析】要求根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式，這體現(xiàn)的是稅法原則中的實(shí)質(zhì)課稅原則。

　　15.居民甲某有三套住房，將一套價(jià)值120萬元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬元的債務(wù);用市場(chǎng)價(jià)值70萬元的第二套兩室住房與丙某等價(jià)交換一套四室住房;將第三套市場(chǎng)價(jià)值50萬元的公寓房無償捐贈(zèng)給丁。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙繳納契稅的情況是(　)。

　　A.甲不繳納，乙30000元，丙不繳納，丁15000元

　　B.甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不繳納

　　C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元，丁不繳納

　　D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁15000元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲不用繳納契稅;

　　乙應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬元);

　　等價(jià)交換，甲、丙不繳納契稅;

　　丁應(yīng)繳納契稅=50×3%=1.5(萬元)。

　　16.某典當(dāng)行是增值稅一般納稅人，采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，2012年12月銷售死當(dāng)物品，開具的增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)為100萬元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款5萬元。該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

　　A.3.45

　　B.3.85

　　C.5.26

　　D.5.66

　　【正確答案】B

　　【答案解析】典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　應(yīng)繳納的增值稅=100÷(1+4%)×4%=3.85(萬元)

　　17.下列車船稅減免稅的規(guī)定中，表述不正確的是(　)。

　　A.純電動(dòng)汽車免征車船稅

　　B.其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅

　　C.警用車船免征車船稅

　　D.機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船減半征稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

　　18.按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予直接扣除的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)改建支出

　　B.固定資產(chǎn)修理支出

　　C.投資資產(chǎn)的成本

　　D.無形資產(chǎn)購(gòu)置支出

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。固定資產(chǎn)改建支出、無形資產(chǎn)購(gòu)置支出，均屬于資本性支出，不得一次性扣除。企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除

　　B.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

　　D.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，一律按照工資薪金總額2.5%的比例扣除

　　【正確答案】D

　　【答案解析】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕1號(hào))規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照工資薪金總額2.5%的比例扣除。

　　20.下列各項(xiàng)中，需要繳納個(gè)人所得稅的是(　)。

　　A.國(guó)債利息

　　B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

　　C.個(gè)人舉報(bào)違法犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金

　　D.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼

　　【正確答案】D

　　【答案解析】外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼需要征收個(gè)人所得稅。

　　21.律師張某2012年10月從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工資7000元，住房補(bǔ)貼1000元，辦理業(yè)務(wù)分成收入23000元，分成收入扣除辦案費(fèi)用比例為30%。則張某10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)。

　　A.345

　　B.3815

　　C.4145

　　D.5620

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[7000+1000+(23000-23000×30%)-3500]×25%-1005=4145(元)

　　22.由于情況復(fù)雜，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)批準(zhǔn)可以適當(dāng)延期，但是延期不得超過(　)日。

　　A.15日

　　B.30日

　　C.45日

　　D.60日

　　【正確答案】B

　　【答案解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但是延期不得超過30日。

　　23.下列各項(xiàng)行為中，屬于由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限改正，處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款的情形的是(　)。

　　A.納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)

　　B.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿

　　C.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)

　　D.在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳納稅款

　　【正確答案】B

　　【答案解析】扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

　　24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議某公司將銷售貨物的方式由直接收款業(yè)務(wù)，變更為分期收款銷售業(yè)務(wù)等方式，這屬于(　)稅收籌劃方法的運(yùn)用。

　　A.利用退稅

　　B.利用稅收抵免

　　C.利用稅法漏洞

　　D.利用延期納稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。根據(jù)稅法規(guī)定，分期收款銷售業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。