參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.B

　　[解析]授權(quán)立法是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)需要授權(quán)國(guó)務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例�！度嗣窆埠蛧�(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》即屬于授權(quán)立法。

　　2.A

　　[解析]根據(jù)《稅收征收管理法》第88條及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過(guò)復(fù)議;對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

　　3.D

　　[解析]納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。因此，D項(xiàng)正確。

　　4.D

　　[解析]銷售小汽車售價(jià)超過(guò)原值，按4%減半計(jì)算征收增值稅。增值稅=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(萬(wàn)元)

　　5.B

　　[解析]消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，不包括批發(fā)環(huán)節(jié)。金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅。普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)品。外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目。

　　[提示]根據(jù)現(xiàn)行法的規(guī)定，批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅。

　　6.D

　　[解析]從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車不能扣除，用于生產(chǎn)汽車輪胎才能扣除;從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒，已經(jīng)停止扣除;溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣。

　　7.A

　　[解析]程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。期租業(yè)務(wù)均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用(如人員工資、維修費(fèi)用等)均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。因此，A項(xiàng)正確。

　　8.C

　　[解析]完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]=800×10%×(1-2÷5)=48(萬(wàn)元)

　　9.A

　　[解析]開采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。因此，資源稅=(6100+5)×8=48840(元)

　　10.C

　　[解析]跨省開采的，應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。因此，C項(xiàng)正確。

　　11.B

　　[解析]評(píng)估價(jià)格=12000×70%=8400(萬(wàn)元)，稅金=(10000-8000)×5%(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬(wàn)元)，增值額=10000-8400-115=1485(萬(wàn)元)

　　12.B

　　[解析]人民團(tuán)體自用的A樓免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15×9÷12=11250(元)

　　13.B

　　[解析]對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。因此，房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%×1700÷2500=28.56(萬(wàn)元)

　　14.B

　　[解析]2馬力折合凈噸位1噸，拖船和按船舶稅額的50%計(jì)算。因此，車船稅=4×3000×5+1800×50%×4×50%=61800(元)

　　15.D

　　[解析]對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅;對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅。銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿，不屬于印花稅征稅范圍。因此，D選項(xiàng)符合題意。

　　16.A

　　[解析]以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補(bǔ)價(jià)的一方納稅。因此，契稅=15×3%=0.45(萬(wàn)元)

　　17.D

　　[解析]利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。因此，D項(xiàng)正確。

　　18.A

　　[解析]生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。因此，A項(xiàng)正確。

　　19.A

　　[解析]對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅=10000÷10×3×1×20%×50%=300(元)

　　20.B

　　[解析]出版之后再連栽視為兩次稿酬，(3800-800)×20%×70%+450×10×(1-20%)×20%×70%=924(萬(wàn)元)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.BC

　　[解析]企業(yè)所得稅法、進(jìn)出口關(guān)稅條例是構(gòu)成我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的組成部分。因此，BC正確。

　　2.AB

　　[解析]非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)該申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)C屬于只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的納稅人，不需要辦理稅務(wù)登記。因此，AB正確。

　　3.ABD

　　[解析]對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服

　　的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議，為方便納稅人，按《行政復(fù)議法》有關(guān)規(guī)定，在上述情況下，復(fù)議申請(qǐng)人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提出行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法進(jìn)行轉(zhuǎn)送。因此，ABD正確。

　　4.BCD

　　[解析]對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬。于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。因此，BCD正確。

　　5.CD

　　[解析]AB選項(xiàng)屬于給予免稅，但不予退稅的情況，因此CD正確。

　　6.AC

　　[解析]用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，不征消費(fèi)稅。輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門市部已經(jīng)對(duì)外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。因此，AC正確。

　　7.AD

　　[解析]納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。因此，AD正確。

　　8.ACD

　　[解析]金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))的納稅期限為一個(gè)季度，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。其他納稅人從事金融業(yè)務(wù)應(yīng)按月申報(bào)納稅。所以，典當(dāng)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月。因此，ACD正確。

　　9.BD

　　[解析]增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元，應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元;城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬(wàn)元)因此，BD正確。

　　10.BD

　　[解析]由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中。因此，BD正確。

　　11.BCD

　　[解析]納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。因此，BCD正確。

　　12.ABC

　　[解析]取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。因此，ABC正確。

　　13.AD

　　[解析]工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地應(yīng)當(dāng)正常納稅。對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，AD正確。

　　14.AD

　　[解析]納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。AD兩項(xiàng)正確。

　　15.ACD

　　[解析]納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。因此，ACD正確。

　　16.BC

　　[解析]商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以物易物方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。本題目中一份憑證應(yīng)納稅額未超過(guò)500元，應(yīng)當(dāng)匯總繳納。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=(750000+650000)×0.03%=420(元)。

　　因此，BC正確。

　　17.ACD

　　[解析]房屋的受贈(zèng)人要按規(guī)定繳納契稅。因此ACD正確。

　　18.AD

　　[解析]居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。因此，AD正確。

　　19.ACD

　　[解析]非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。因此，ACD正確。

　　20.ABC

　　[解析]商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得應(yīng)當(dāng)按偶然所得征稅。因此，ABC正確。

　　蘭、判斷題

　　1.×

　　[解析]納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，也包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

　　2.√

　　[解析]略

　　3.×

　　[解析]納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。

　　4.√

　　[解析]略

　　5.√

　　[解析]略

　　6.×

　　[解析]凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

　　7.√

　　[解析]略

　　8.√

　　[解析]略

　　9.×

　　[解析]國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。

　　10.√

　　[解析]略

　　四、計(jì)算題

　　1.[答案及解析]

　　(1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(萬(wàn)元)

　　(2)“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(萬(wàn)元)

　　(3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=31.58×5%=1.58(萬(wàn)元)

　　(4)用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬(wàn)元)

　　(5)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅=[29.25÷(1+17%)+2000×0.03÷(1+17%)+31.58+70.2÷(1+17%)]×17%-8.5=20.04(萬(wàn)元)

　　2.[答案及解析]

　　(1)承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=800×10%×3%=2.4(萬(wàn)元)

　　(2)鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(300-80)×3%=6.6(萬(wàn)元)

　　(3)提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×3%=1.2(萬(wàn)元)

　　(4)為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(35+5+10)×3%=1.5(萬(wàn)元)。

　　(5)自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(萬(wàn)元)

　　(6)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(2.4+6.6+1.2+1.5+77.99)×(5%+3%)=7.18(萬(wàn)元)

　　3.[答案及解析]

　　(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+160)×50%=2080(萬(wàn)元)

　　(2)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬(wàn)元)

　　(3)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬(wàn)元)

　　(4)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(萬(wàn)元)

　　(5)扣除項(xiàng)目合計(jì)=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬(wàn)元)

　　增值稅率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.20%

　　應(yīng)繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(萬(wàn)元)

　　(6)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(萬(wàn)元)

　　(7)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=15×12%=1.8(萬(wàn)元)

　　4.[答案及解析]

　　(1)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(3-2.5)×5×10000=25000(元)

　　(2)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=300×(1-30%)×1.2%×50%×10000+(300-50)×(1-30%)×1.2%×50%×10000+0.2×6×12%×10000=24540(元)

　　(3)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=150×5%×10000+0.2×6×5%×10000=75600(元)

　　(4)應(yīng)繳納的印花稅=0.2×12×0.1%×10000+40×0.005%×10000=44(元)

　　(5)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=75600×(5%+3%)=6048(元)五、綜合題

　　1.[答案及解析]

　　(1)外購(gòu)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=500×(1+10%)×(1+20%)×13%+10×7%=86.5(萬(wàn)元)

　　(2)進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=(260+10+5)×20%=275×20%=55(萬(wàn)元)

　　(3)每條價(jià)格=(275+55+150×0.04)÷(1-30%)÷(250×400)=0.0048(萬(wàn)元)=48(元)<50(元/條)，適用稅率30%

　　進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(275+55+150×0.04)÷(1-30%)×30%+150×0.04=150(萬(wàn)亓)

　　(4)進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅=(275+55+150×0.04)÷(1-30%)×17%=81.6(萬(wàn)元)

　　(5)直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項(xiàng)稅額=(300+10)×1.35×17%+720×17%=193.55(萬(wàn)元)

　　(6)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+0.17=1.87(萬(wàn)元)

　　(7)損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(15-0.93)×17%+0.93÷(1-7%)×7%=2.46(萬(wàn)元)

　　(8)企業(yè)6月份國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅=193.55-(86.5+81.6+1.87-2.46)=26.04(萬(wàn)元)

　　(9)A卷煙單價(jià)=13500÷250=54(元)，適用稅率45%。

　　企業(yè)6月份國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(300+10)×1.35×45%4-(300+10)×0.015=192.98(萬(wàn)元)

　　2.[答案及解析]

　　(1)應(yīng)繳納的增值稅=8600×17%-8.5-510-230×7%=927.4(萬(wàn)元)

　　(2)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10(萬(wàn)元)

　　(3)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(萬(wàn)元)

　　(4)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(萬(wàn)元)

　　(5)銷售(營(yíng)業(yè))收入=8600+200=8800(萬(wàn)元)

　　廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1400-8800×15%=80(萬(wàn)元)

　　(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=90×60%=54(萬(wàn)元)，銷售(營(yíng)業(yè))收入×0.5%=8800×0.5%=44(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬(wàn)元)

　　(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬(wàn)元)

　　(8)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2%=10.8(萬(wàn)元)，調(diào)增15-10.8=4.2(萬(wàn)元)

　　職工福利費(fèi)扣除限額=540×14%=75.6(萬(wàn)元)，調(diào)增82-75.6=6.4(萬(wàn)元)

　　職工教育經(jīng)費(fèi)=540×2.5%=13.5(萬(wàn)元)，調(diào)增18-13.5=4.5(萬(wàn)元)

　　職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1(萬(wàn)元)

　　(9)公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=150-844.76×12%=48.63(萬(wàn)元)

　　(10)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=844.76+80+46+11+15.1+48.63-30=1015.49(萬(wàn)元)

　　(11)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(1015.49-600)×25%+100×25%×50%=116.37(萬(wàn)元)

　　3.[答案及解析]

　　(1)全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(9800-1600)×20%-375]×12=15180(元)

　　(2)應(yīng)納稅所得額=[(30000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)

　　應(yīng)代付的個(gè)人所得稅=29473.68×30%-2000=6842.10(元)

　　(3)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=15000×(1-20%)×20%-1500=900(元)

　　(4)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=10000×3×(1-20%)×20%=4800(元)

　　(5)出租小汽車應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅扣教育費(fèi)附加=5000×5%×(1+7%+3%)×3=275×3=825(元)

　　(6)租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000-275)×(1-20%)×20%×3=2268(元)

　　(7)稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=56000×60%×(1-20%)×20%×(1-30%)=3763.2(元)

　　(8)累計(jì)天數(shù)=2+31+30+29=92(天)

　　利息所得的個(gè)人所得稅=90000×1.71%×16÷365×20%+90000×1.71%×76÷365×5%=29.52(元)

　　(9)有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(218-200)×500-870-350]×20%=1556(元)

　　(10)李某分得：300000÷5=60000(元)