三、判斷題(本題共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”;你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分;每題判斷錯誤的倒扣1分;不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)

　　1.納稅擔保是指經(jīng)稅務機關(guān)同意，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括稅款、滯納金，但不包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。(　　)

　　2.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額計征增值稅。(　　)

　　3.納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，可以自行直接抵減當期應納消費稅款。(　　)

　　4.為制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料，海關(guān)可以按實際加工出口的成品數(shù)量免征進口原材料的關(guān)稅，也可以先對進口原材料征收關(guān)稅，再按實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。

　　(>5.對社會性投資建立的學生公寓，其為高校學生提供住宿服務所收取的租金收入，免征營業(yè)稅。(　　)

　　6.開采資源稅應稅產(chǎn)品銷售的，應向銷售所在地的主管稅務機關(guān)繳納資源稅。(　　)

　　7.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。(　　)

　　8.納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的，不需再向稅務機關(guān)申報納稅。(　　)

　　9.出售國有、集體企業(yè)時，被出售企業(yè)原法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。(　　)

　　10.在計算企業(yè)的納稅所得額時，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除。(　　)

　　四、計算題(本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試卷上無效。)

　　1.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元;

　　(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元;

　　(3)為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元(商城無同類首飾價格);

　　(4)用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元;

　　(5)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務機關(guān)認可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。

　　(其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率50)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)銷售成套禮盒應繳納的消費稅;

　　(2)“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅;

　　(3)定制加工金銀首飾應繳納的消費稅;

　　(4)用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅;

　　(5)商城5月份應繳納的增值稅。

　　2.位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)與機械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預收工程價款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10;

　　(2)與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設完工，收回全部價款;

　　(3)與地質(zhì)勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務，取得勞務收入40萬元;

　　(4)以清包工形式為客戶提供裝修勞務，共收取人工費35萬元、管理費5萬元、輔助材料費10萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為80萬元;

　　(5)將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元代收住房專項維修基金50萬元;該住宅樓的建筑成本780萬元，當?shù)厥〖壎悇諜C關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)公司8月份承建廠房工程應繳納的營業(yè)稅;

　　(2)公司8月份鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅;

　　(3)公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應繳納的營業(yè)稅;

　　(4)公司8月份為客戶提供裝修勞務應繳納的營業(yè)稅;

　　(5)公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅;

　　(6)公司8月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

　　3.位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務如下：

　　(1)按照國家有關(guān)規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費用160萬元;

　　(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;

　　(3)寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構(gòu)證明);

　　(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。

　　(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額;

　　(2)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額;

　　(3)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用的金額;

　　(4)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的有關(guān)稅金;

　　(5)企業(yè)應繳納的土地增值稅;

　　(6)企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加;

　　(7)企業(yè)應繳納的房產(chǎn)稅。

　　4.位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光業(yè)務，公司占地3萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地2.5萬平方米，職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米;房產(chǎn)原值300萬元。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)全年取得旅游觀光業(yè)務收入150萬元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬元;

　　(2)6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個月，月租0.2萬元，每月收租金1次;

　　(3)8月與保險公司簽訂農(nóng)業(yè)保險合同一份，支付保險費3萬元;

　　(4)9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價值30萬元的鮮果揀選機一臺，租期5年，租金共計40萬元，每年支付8萬元。

　　(其他相關(guān)資料：①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;③金額以元為單位計算。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)公司2007年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　(2)公司2007年應繳納的房產(chǎn)稅;

　　(3)公司2007年應繳納的營業(yè)稅;

　　(4)公司2007年應繳納的印花稅;

　　(5)公司2007年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

　　五、綜合題(本題型共3題，每題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼;支付運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票，煙葉當期驗收入庫;

　　(2)3日領用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標準箱;

　　(3)5月從國外進口B牌卷煙400標準箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達我國海關(guān)前的運輸費用10萬元、保險費用5萬元;

　　(4)16日銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖;將10標準箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工;

　　(5)25日銷售進口B牌卷煙380標準箱，取得不含稅銷售收入720萬元;

　　(6)27日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅1.7萬元;外購防偽稅控通用設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元、增值稅0.17萬元;

　　(7)30日盤點，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元(含運輸費用0.93萬元)霉爛變質(zhì)。

　　其他相關(guān)資料：①煙絲消費稅比例稅率為30%;②卷煙消費稅比例稅率：每標準條調(diào)撥價格在50元以上的(含50元，不含增值稅)為45%，每標準條對外調(diào)撥價格在50元以下的為30%;卷煙消費稅定額稅率：每標準箱(250標準條)150元;③卷煙的進口關(guān)稅稅率為20%;④相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務機關(guān)認證。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)外購煙葉可以抵扣的進項稅額;

　　(2)進口卷煙應繳納的關(guān)稅;

　　(3)進口卷煙應繳納的消費稅;

　　(4)進口卷煙應繳納的增值稅;

　　(5)直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項稅額;

　　(6)購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可抵扣的進項稅額;

　　(7)損失煙絲應轉(zhuǎn)出的進項稅額;

　　(8)企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應繳納的增值稅;

　　(9)企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應繳納的消費稅。

　　2.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定2008年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元;

　　(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元;

　　(3)出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元;

　　(4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元;支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票;

　　(5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元;

　　(6)管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元;

　　(7)財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當年

　　金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%);

　　(8)計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元;發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元;

　　(9)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。

　　(其他相關(guān)資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用;②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務機關(guān)認證。)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)企業(yè)2008年應繳納的增值稅;

　　(2)企業(yè)2008年應繳納的營業(yè)稅;

　　(3)企業(yè)2008年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加;

　　(4)企業(yè)2008年實現(xiàn)的會計利潤;

　　(5)廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額;

　　(6)業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額;

　　(7)財務費用應調(diào)整的應納稅所得額;

　　(8)職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額;

　　(9)公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額;

　　(10)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額;

　　(11)企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅。

　　3.居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：

　　(1)每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元;

　　(2)2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務，取得報酬30000元，與其報酬相關(guān)的個人所得稅由該企業(yè)承擔;

　　(3)3月份，從A國取得特許權(quán)使用費折合人民幣15000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合1500元人民幣并取得完稅憑證;

　　(4)4月1日—6月30日，前往B國參加培訓，利用業(yè)余時間為當?shù)厝�所中文學校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款;出國期間將其國內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元;

　　(5)7月份，與同事杰克(外籍)合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56000元，李某與杰克事先約定按6：4比例分配稿酬。

　　(6)10月份，取得3年期國債利息收入3888元;10月30日取得于7月30日存入的三個月定期存款90000元的利息(銀行按年利率1.71%結(jié)息);

　　(7)11月份，以每份218元的價格轉(zhuǎn)讓2006年的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關(guān)稅費870元債券申購價每份200元，申購時共支付相關(guān)稅費350元;轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24000元;

　　(8)1月—12月份，與4個朋友合伙經(jīng)營一個酒吧，年底酒吧將30萬元生產(chǎn)經(jīng)營所得在合伙人中進行平均分配。

　　(其他相關(guān)資料：銀行定期存款自存款當日計息、到期日不計息，全年按365天計算。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)李某全年工資薪金應繳納的個人所得稅;

　　(2)某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務報酬應代付的個人所得稅;

　　(3)李某從A國取得特許權(quán)使用費所得應補繳的個人所得稅;

　　(4)李某從B國取得課酬所得應繳納的個人所得稅;

　　(5)李某出租小汽車應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加;

　　(6)李某小汽車租金收入應繳納的個人所得稅;

　　(7)李某稿酬所得應繳納的個人所得稅;

　　(8)銀行應扣繳李某利息所得的個人所得稅;

　　(9)李某轉(zhuǎn)讓有價證券所得應繳納的個人所得稅;

　　(10)李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅。

　　2008年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試