三、計算回答題

　　1.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得銷售收人12000萬元。2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，發(fā)生建造成本4000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　(1)請解釋重置成本價的含義。

　　(2)計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格。

　　(3)計算土地增值稅時允許扣除的營業(yè)稅金及附加。

　　(4)計算土地增值稅時允許扣除的印花稅。

　　(5)計算土地增值稅時允許扣除項(xiàng)目金額的合計數(shù)。

　　(6)計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　【答案】

　　(1)重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時的建材價格及人工費(fèi)用計算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。

　　(2)土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格=8000×60%=4800(萬元)

　　(3)應(yīng)納營業(yè)稅=12000×5%=600(萬元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=600×5%=30(萬元)應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加=600×(3%+2%)=30(萬元)土地增值稅時可扣除的營業(yè)稅及附加=600+30+30=660(萬元)

　　(4)可扣除的印花稅=12000×0.‰=6(萬元)

　　(5)允許扣除項(xiàng)目金額的合計數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬元)

　　(6)應(yīng)納土地增值稅的計算：轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額=12000-8466=3534(萬元)增值率=3534÷8466×100%=41.74%應(yīng)納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)

　　2.某生產(chǎn)電器的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)外購材料一批用于生產(chǎn)電器，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款8000元，增值稅1360元;外購一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元，增值稅3400元。

　　(2)銷售自產(chǎn)的A型電器60件，取得含稅收入13000元。

　　(3)將自產(chǎn)的3件A型電器無償贈送給客戶。

　　(4)將使用過的一批包裝物銷售，取得含稅收入2400元。

　　(5)將使用過的一臺設(shè)備出售，原值30000元，取得含稅售價15000元。

　　(6)委托一外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批材料，關(guān)稅完稅價格為10000元，關(guān)稅稅率為5%，支付了相關(guān)稅費(fèi)后將材料運(yùn)回本企業(yè)倉庫，海關(guān)填發(fā)了進(jìn)口增值稅專用繳款書。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該企業(yè)進(jìn)口材料應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。

　　(2)計算該企業(yè)銷售包裝物應(yīng)繳納的增值稅。

　　(3)計算該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額。

　　【答案】

　　(1)該企業(yè)進(jìn)口材料應(yīng)繳納的增值稅=10000×(1+5%)×17%=1785(元

　　)(2)小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。該企業(yè)銷售包裝物應(yīng)繳納的增值稅=2400÷(1+3%)×3%=69.90(元)

　　(3)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=15000÷(1+3%)×2%=291.26(元)

　　(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額=13000÷(1+3%)÷60×(60+3)×3%+69.90+291.26=758.73(元)