計算題

　　1.廣州秀雅化妝品有限公司(以下簡稱秀雅公司)為增值稅一般納稅人，2012年9月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：

　　(1)從國外進口A型高檔化妝品一批，貨物成交價為1380000元，貨物運抵境內(nèi)輸入地點之前的運輸保險費及相關(guān)費用20000元;支付貨物進口后的運輸費用15000元，取得運費發(fā)票。

　　(2)秀雅公司將庫存價值300000元的原材料發(fā)給甲化妝品加工廠(在某鎮(zhèn)的工業(yè)區(qū)內(nèi))，委托其為公司加工散裝B型化妝品，當(dāng)月收回加工的B型化妝品，收到增值稅專用發(fā)票上注明加工費80000元，受托方按規(guī)定代收代繳了相關(guān)稅金(甲工廠無同類化妝品)，收回后秀雅公司將全部散裝化妝品分裝成精品包裝，加價與自產(chǎn)B型化妝品一并對外銷售。

　　(3)秀雅公司當(dāng)月從特約農(nóng)戶手中購入蘆薈、枸杞等農(nóng)產(chǎn)品原料一批用于自行生產(chǎn)B型化妝品，收購憑證注明支付價款100000元，同時支付運費7000元，取得運輸發(fā)票。原材料入庫時發(fā)現(xiàn)，有10%的原料由于運輸途中管理不善霉?fàn)�變質(zhì)，無法使用。

　　(4)秀雅公司當(dāng)月將進口的A型化妝品的60%委托代理商愛麗公司代銷，貨物已發(fā)出，該批化妝品不含稅售價為1500000元。月底，因資金緊張，經(jīng)和愛麗公司協(xié)商，就代銷化妝品事宜，愛麗公司提前支付50%的款項，已從銀行收訖貨款。

　　(5)秀雅公司當(dāng)月拿出自產(chǎn)B型化妝品200套作為福利發(fā)給女職工，該化妝品成本價為每套160元。

　　(6)秀雅公司當(dāng)月銷售B型化妝品(包含委托加工收回化妝品)12000套，不含稅銷售單價為360元/套，發(fā)生運費裝卸支出合計2500元，取得對方開具的運雜費發(fā)票。

　　(7)公司從其他工業(yè)企業(yè)購入化妝品原料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額1000000元、增值稅稅額170000元，該批材料月末已入庫。

　　(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證，上期留抵增值稅額為0元，化妝品消費稅稅率為30%，進口關(guān)稅為20%。)

　　1)要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

　　計算秀雅公司進口化妝品應(yīng)繳納的稅金;

　　【正確答案】進口化妝品應(yīng)繳納的稅金：

　　進口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(1380000+20000)×20%=280000(元)

　　進口化妝品應(yīng)繳納的消費稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×30%=720000(元)

　　進口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×17%=408000(元)

　　進口化妝品應(yīng)繳納的稅金=280000+720000+408000=1408000(元)

　　2)要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

　　計算秀雅公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅;

　　【正確答案】本月增值稅銷項稅額=[1500000×50%+(200+12000)×360]×17%=874140(元)

　　本月增值稅進項稅額=408000+15000×7%+80000×17%+[100000×13%+7000×7%]×90%+170000=604791(元)

　　本月應(yīng)納增值稅=874140-604791=269349(元)

　　3)要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

　　計算甲工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的稅金(不考慮地方教育附加);

　　【正確答案】委托加工散裝B型化妝品收回時甲工廠代收代繳消費稅=(300000+80000)÷(1-30%)×30%=162857.14(元)

　　代收代繳城建稅和教育費附加=162857.14×(5%+3%)=13028.57(元)

　　合計代收代繳的稅金=162857.14+13028.57=175885.71(元)

　　4)要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

　　計算秀雅公司本月內(nèi)銷應(yīng)繳納的消費稅。

　　【正確答案】本月內(nèi)銷應(yīng)繳納消費稅=(200+12000)×360×30%-162857.14=1154742.86(元)