答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】審閱屬于有限保證(低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平)的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出審閱結(jié)論的基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式是不同的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以提出處理、處罰意見(jiàn)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整，沒(méi)有行政強(qiáng)制力。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】通常而言，財(cái)務(wù)報(bào)表使用人期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與披露，判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)(而無(wú)論這種錯(cuò)報(bào)是否出于故意)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。長(zhǎng)期以來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界普遍接受的責(zé)任是，通過(guò)審計(jì)以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大非故意錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。了解期望差距并盡可能縮小期望差距差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界繼續(xù)生存并更好地服務(wù)于社會(huì)公眾的前提和努力方向，也是整個(gè)行業(yè)積極發(fā)展和不斷走向成熟的重要標(biāo)志，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】被審計(jì)單位的管理層和治理層應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，而不是絕大多數(shù)責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生的缺陷導(dǎo)致公眾產(chǎn)生“信息差距”，也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者作出的明智投資和信托決策需要的信息，與他們從審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中得到的信息之間存在著較大的差距。這種“信息差距”會(huì)影響資本市場(chǎng)的效率和資本的成本，故選項(xiàng)D不正確。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)審計(jì)對(duì)象作出合理一直的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。故選項(xiàng)D不正確運(yùn)用。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】被審計(jì)單位雇傭或聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息可以作為審計(jì)證據(jù)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，除遵守審計(jì)準(zhǔn)則外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)、要求和附則，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;應(yīng)用指南本身并不對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出額外要求，但與恰當(dāng)執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的要求是相關(guān)的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)相聯(lián)系進(jìn)行理解。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)除管理層以外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項(xiàng)B不正確;審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性，選項(xiàng)C不正確。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】政府審計(jì)的依據(jù)是《人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)署制定的《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是《人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】政府審計(jì)不屬于審計(jì)方法，選項(xiàng)B不正確。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。

　　6.

　　【答案】AD

　　【解析】審計(jì)的固有限制源于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì);(2)審計(jì)程序的性質(zhì);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。選項(xiàng)A屬于第二種情況，選項(xiàng)D屬于第一種情況。

　　7.

　　【答案】ABD

　　【解析】為了在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要：(1)計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行;(2)將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源;(3)運(yùn)用測(cè)試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A、B、D正確;為了在合理的時(shí)間以?xún)?nèi)以合理成本形成審計(jì)意見(jiàn)在重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是不可以減少審計(jì)程序的，選項(xiàng)C針對(duì)所有審計(jì)領(lǐng)域，減少審計(jì)程序的范圍不正確。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的審計(jì)過(guò)程大致可分為以下幾個(gè)階段：接受業(yè)務(wù)委托;計(jì)劃審計(jì)工作;識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);編制審計(jì)報(bào)告。其中計(jì)劃審計(jì)工作包括開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略、制定具體審計(jì)計(jì)劃等;實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)儆谧R(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)儆趹?yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】除從被審計(jì)單位內(nèi)部其他來(lái)源和外部來(lái)源獲取的信息外，會(huì)計(jì)記錄也是重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源(A對(duì))。同樣，被審計(jì)單位雇用或聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息也可以作為審計(jì)證據(jù)(B錯(cuò))。在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用(C對(duì))。不同來(lái)源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項(xiàng)認(rèn)定(D對(duì))，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　12.

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)B屬于與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定，選項(xiàng)C屬于與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定。