答案與解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】風險評估階段通常不采用審計抽樣方法，選項C不恰當。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】監(jiān)盤程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性程序，選項C不恰當。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】分析程序既可用于風險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務報表的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧�，應當詢問�?nèi)部審計人員。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】外部信息包括證券分析師、銀行、評級機構(gòu)出具的有關(guān)被審計單位及其所處行業(yè)或市場環(huán)境等狀況的報告，貿(mào)易與經(jīng)濟方面的報紙期刊，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】項目組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險(選項B)、財務報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式(選項C)，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性(選項D)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】四個選項均屬于注冊會計師需要了解的被審計單位及其環(huán)境的因素，選項BC涉及的是被審計單位的內(nèi)部因素，選項D是被審計單位的外部因素。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，選項D不恰當。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】選項D屬于注冊會計師在了解被審計單位性質(zhì)中的籌資活動時需要關(guān)注的內(nèi)容。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】內(nèi)部控制的五要素：(1)控制環(huán)境(選項D);(2)風險評估過程;(3)與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動(選項B);(5)對控制的監(jiān)督(選項C)。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師需要了解和評價內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財務報告相關(guān)的控制，選項D錯誤。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】自動化程序和相關(guān)控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】選項D是信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風險。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避，選項D不恰當。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均正確。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：(1)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員;(2)分析程序;(3)觀察和檢查。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問下列事項：

　　(1)管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標或戰(zhàn)略的變化等(選項A)。

　　(2)被審計單位最近的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(選項B)。

　　(3)可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等(選項D)。

　　(4)被審計單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等(選項C)。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】項目質(zhì)量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。因此項目質(zhì)量控制復核人員不能參與項目組討論。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】內(nèi)部控制包括下列要素：(1)控制環(huán)境;(2)風險評估過程;(3)與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動;(5)對控制的監(jiān)督。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD屬于其他外部因素。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD的說法均正確。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】對被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解，有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程，選項A錯誤;了解被審計單位經(jīng)營活動有助于注冊會計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報，選項C錯誤;了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，選項D錯誤。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務后果，從而影響財務報表，但并非所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險，選項A不恰當;并非所有的經(jīng)營風險都與財務報表相關(guān)，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經(jīng)營風險，選項C不恰當;不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風險，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復雜程度，選項D不恰當。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】內(nèi)部控制的目標是合理保證：(1)財務報告的可靠性;(2)經(jīng)營的效率和效果;(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師在判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)時可能考慮下列事項：

　　(1)重要性(選項A);

　　(2)相關(guān)風險的重要程度;

　　(3)被審計單位的規(guī)模;

　　(4)被審計單位業(yè)務的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征(選項B);

　　(5)被審計單位經(jīng)營的多樣性和復雜性;

　　(6)適用的法律法規(guī);

　　(7)內(nèi)部控制的情況和適用的要素(選項D);

　　(8)作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務機構(gòu))的性質(zhì)和復雜性;

　　(9)一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(選項C)。

　　12.

　　【答案】AD

　　13.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A與內(nèi)部控制無關(guān)。

　　14.

　　【答案】BCD

　　【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，選項A不正確。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項C包括在需要考慮的因素之內(nèi);選項A屬于控制活動，選項B屬于內(nèi)部控制的兩種控制方式之一，不屬于控制環(huán)境;選項D是內(nèi)部控制的要素，不屬于控制環(huán)境。