參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對(duì)控制的監(jiān)督可能包括：對(duì)運(yùn)營(yíng)報(bào)告的復(fù)核和核對(duì)、與外部人士的溝通、其他未參與控制執(zhí)行人員的監(jiān)控活動(dòng)、以及信息系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)和實(shí)物資產(chǎn)的核對(duì)等。在對(duì)被審計(jì)單位對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行了解和對(duì)其有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以特別考慮如下因素：管理層是否定期將會(huì)計(jì)系統(tǒng)中記錄的數(shù)額和實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì);管理層是否為保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有效性而建立了相應(yīng)的控制;管理層是否建立了相關(guān)內(nèi)部控制以保證自我評(píng)價(jià)和定期系統(tǒng)評(píng)價(jià)的有效性;管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證監(jiān)督性控制能夠在一個(gè)集中的地點(diǎn)有效進(jìn)行，以監(jiān)督分散地點(diǎn)控制。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B需要在信息技術(shù)一般控制有效的前提下才成立。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 即使存在補(bǔ)償性控制，在滿(mǎn)足一定的條件下也有可能評(píng)估為重大缺陷。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 應(yīng)用控制一般經(jīng)過(guò)輸入、處理輸出等環(huán)節(jié)。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)D屬于實(shí)物控制，屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制，管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)包括：(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;(3)控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定后注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制，之后才涉及選擇擬測(cè)試的控制。

　　自上而下的方法分為下列步驟：

　　(1)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面控制;

　　(3)識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定;

　　(4)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制;

　　(5)選擇擬測(cè)試的控制。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果認(rèn)為內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，防止記錄了未收到購(gòu)貨的情況;選項(xiàng)B，防止銷(xiāo)貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤;選項(xiàng)D，防止出現(xiàn)分類(lèi)錯(cuò)報(bào)。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABD是檢查性控制。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性。

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制被完全取代，自動(dòng)化控制可以與手工控制并存。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四項(xiàng)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)，另外，還需要考慮相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況;企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度;可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類(lèi)型和范圍;企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 在評(píng)價(jià)控制測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)控制偏差是否為控制缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的因素包括：(1)該偏差是如何被發(fā)現(xiàn)的。(2)該偏差是與某一特定的地點(diǎn)、流程或應(yīng)用系統(tǒng)相關(guān)，還是對(duì)被審計(jì)單位有廣泛影響。(3)就被審計(jì)單位的內(nèi)部政策而言，該控制出現(xiàn)偏差的嚴(yán)重程度。(4)與控制運(yùn)行頻率相比，偏差發(fā)生的頻率大小。

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 穿行測(cè)試用于了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制，而不用于測(cè)試控制有效性。

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 還包括編制財(cái)務(wù)報(bào)表的程序。

　　6、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 如果管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的定期復(fù)核缺乏足夠的精確度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程中的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，選項(xiàng)B太絕 對(duì)了。如果監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的內(nèi)部控制是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以減少對(duì)其他控制的測(cè)試，而不能完全不測(cè)試，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　7、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列兩個(gè)因素之間作出平衡，以確定測(cè)試的時(shí)間：(1)盡量在接近基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試;(2)實(shí)施的測(cè)試需要涵蓋足夠長(zhǎng)的期間。對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴(lài)內(nèi)部控制的期間保持一致。對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在盡量接近基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試與實(shí)施的測(cè)試涵蓋足夠長(zhǎng)的時(shí)間這兩個(gè)因素之間作出平衡。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D是控制測(cè)試中運(yùn)用的審計(jì)程序，不用于了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程。

　　9、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無(wú)法獲取發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　10、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，但并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。

　　11、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 內(nèi)部控制舉報(bào)投訴制度屬于針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制。

　　12、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項(xiàng)CD屬于在了解和測(cè)試與監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)的企業(yè)層面的內(nèi)部控制時(shí)考慮的因素。