參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 余額為零的項(xiàng)目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位有無漏記其應(yīng)收賬款。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 應(yīng)收賬款函證回函應(yīng)作為審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABD三種情況均屬于不相容職務(wù)沒有分開，容易造成舞弊行為。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 發(fā)出商品時(shí)尚未辦妥托收手續(xù)，不能確認(rèn)收入，應(yīng)該在2017年1月確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，所以被審單位主要違反了截止認(rèn)定。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 商品價(jià)目表不能證明商品是否已經(jīng)發(fā)出，所以不能證明有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性，更不能證明商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移情況;商品價(jià)目表僅僅是有關(guān)商品的價(jià)格，所以可以證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 客戶提出訂貨要求是整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn);銷售單是證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點(diǎn)之一。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)由獨(dú)立的信用審批部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，金額巨大的應(yīng)實(shí)施集體審議批準(zhǔn)。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見，而非針對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)BD，僅是原始憑證之間的復(fù)核，沒有涉及到賬簿，因此與賬簿記錄的真實(shí)性不是很相關(guān);選項(xiàng)C，驗(yàn)證的是完整性，而不是真實(shí)性。

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A與“分類”認(rèn)定對(duì)應(yīng);選項(xiàng)B與“完整性”最為密切;選項(xiàng)C目的是為了控制采購(gòu)業(yè)務(wù)入賬時(shí)間的恰當(dāng)性;選項(xiàng)D與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂弊顬槊芮小?/P>

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 因各個(gè)部門均可填制請(qǐng)購(gòu)單，很難保證各個(gè)部門按照統(tǒng)一編號(hào)連續(xù)填制。企業(yè)其他三種憑單均是由單一的部門負(fù)責(zé)填制的。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，如果買賣雙方在收發(fā)貨物上存在時(shí)間差等因素是可能造成不一致的，不一定說明存在錯(cuò)報(bào)。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 通常是由應(yīng)付憑單部門負(fù)責(zé)確定未付憑單在到期日付款。

　　14、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹�證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購(gòu)發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)計(jì)劃部門應(yīng)將發(fā)出的所有生產(chǎn)通知單順序編號(hào)并加以記錄控制。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入，或者為了達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入，都屬于被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段。

　　2、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A應(yīng)減少函證的數(shù)量;選項(xiàng)B應(yīng)收賬款屬于重要的賬戶余額，應(yīng)增加函證的數(shù)量;選項(xiàng)CD出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性較大，應(yīng)增加函證的數(shù)量。

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 一般情況下，交易不頻繁且期末余額較小的項(xiàng)目無需函證。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 這四項(xiàng)均為退貨管理制度中重要的內(nèi)容，需對(duì)其做出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨款。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 貸項(xiàng)通知單在銷售退回時(shí)使用。

　　6、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　7、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A為證實(shí)發(fā)生的銷售交易均已登記入賬。

　　8、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A、C沒有追查至相關(guān)的賬簿記錄，不能證明采購(gòu)已入賬。

　　9、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 連續(xù)編號(hào)的憑單主要為了防止多記或漏記的情況，經(jīng)過批準(zhǔn)是防止虛構(gòu)業(yè)務(wù)，故影響的認(rèn)定是發(fā)生和完整性認(rèn)定。

　　10、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對(duì)象。

　　11、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過監(jiān)盤程序主要是確定存貨項(xiàng)目的存在，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立的將與存貨項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)定重新執(zhí)行一遍，是不能實(shí)現(xiàn)監(jiān)盤目標(biāo)的。

　　12、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：(1)存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排;(2)存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及注意事項(xiàng);(3)參加存貨監(jiān)盤人員的分工;(4)檢查存貨的范圍。選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位管理層的盤點(diǎn)計(jì)劃的內(nèi)容。

　　13、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，是為了保證賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符，不符合題干的要求，故不正確。

　　14、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 產(chǎn)品完工后、入庫(kù)前的驗(yàn)收應(yīng)由獨(dú)立于生產(chǎn)和倉(cāng)儲(chǔ)這兩個(gè)部門的人員實(shí)施。在有三個(gè)生產(chǎn)車間的情況下，最好設(shè)專門的驗(yàn)收部門。