一、單項(xiàng)選擇題

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的不包括(　　)。

　　A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

　　B.甲公司大量采用分銷(xiāo)渠道銷(xiāo)售產(chǎn)品

　　C.管理層由一人或少數(shù)人控制

　　D.管理層擁有甲公司10%的股份

　　2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，則其實(shí)施的審計(jì)程序中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.如果治理層能夠提供額外的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

　　B.如果治理層不能提供充分的信息證明其遵守了法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向被審計(jì)單位外部的法律顧問(wèn)咨詢(xún)，但不能咨詢(xún)內(nèi)部法律顧問(wèn)

　　C.如果懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報(bào)告

　　D.如果治理層不能提供充分的信息證明其遵守了法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問(wèn)咨詢(xún)

　　3.被稱(chēng)為“舞弊三角”的風(fēng)險(xiǎn)因素不包括(　　)。

　　A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力

　　B.實(shí)施舞弊的時(shí)間

　　C.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)

　　D.為舞弊行為尋找借口的能力

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)甲公司的內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該關(guān)注的方面不包括(　　)。

　　A.由管理層、治理層或其他適當(dāng)人員對(duì)會(huì)計(jì)分錄記錄和過(guò)入總賬以及在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出其他調(diào)整的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督

　　B.針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的授權(quán)、過(guò)賬、審核、核對(duì)等方面設(shè)置職責(zé)分離

　　C.在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限，用以控制會(huì)計(jì)分錄的記錄權(quán)和審批權(quán)

　　D.由甲公司的財(cái)務(wù)人員定期測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

　　5.對(duì)于識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)通常應(yīng)該與治理層溝通，以下說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該與治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，包括溝通明顯不重要的事項(xiàng)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通通常采用口頭形式

　　C.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)

　　D.如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該盡快征詢(xún)法律意見(jiàn)，而不能向治理層通報(bào)

　　6.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通�？梢栽黾訉徲�(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的是(　　)。

　　A.向被審計(jì)單位的客戶(hù)函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

　　B.運(yùn)用與以往不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

　　C.向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的員工詢(xún)問(wèn)存貨采購(gòu)和銷(xiāo)售情況

　　D.在存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)對(duì)大額存貨進(jìn)行抽盤(pán)

　　7.在應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位溝通。以下有關(guān)此類(lèi)溝通的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.如果確定或懷疑舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類(lèi)事項(xiàng)與管理層溝通

　　B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層級(jí)的管理層

　　C.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類(lèi)內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通

　　D.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別

　　8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的程序不包括(　　)。

　　A.詢(xún)問(wèn)治理層、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員等

　　B.實(shí)施分析程序

　　C.考慮在客戶(hù)承接或續(xù)約過(guò)程中獲得的信息

　　D.考慮以前審計(jì)中了解的情況，如果以前審計(jì)中管理層誠(chéng)信狀況良好，則可以合理認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)低

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污6萬(wàn)元。對(duì)該事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括(　　)。

　　A.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

　　B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　C.評(píng)價(jià)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

　　D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性