答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在)，或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)(如陳舊存貨的價(jià)值),選項(xiàng)C;而實(shí)質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價(jià)財(cái)務(wù)信息，不適宜采用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B，在審計(jì)抽樣中，如果未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的情形。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B的表述錯(cuò)誤;選項(xiàng)C、D為審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用的測試目標(biāo)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體比較適當(dāng)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計(jì)師在界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確�？傮w的適當(dāng)性和完整性。本題測試該企業(yè)2016年的內(nèi)部控制，所涵蓋的期間應(yīng)為2016年1-12月。注冊會計(jì)師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，代表總體的實(shí)物就是該時(shí)期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個(gè)期間，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用;選項(xiàng)C，隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣;選項(xiàng)D，貨幣單選抽樣適用于在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】選樣間距=2000/100=20，選樣的起點(diǎn)是19，則選取的前五個(gè)樣本為19、39、59、79、99。第N個(gè)樣本的為19+(n-1)×20。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】可容忍偏差率最高為20%，偏差率超過20%時(shí)，由于估計(jì)控制運(yùn)行無效，注冊會計(jì)師不需進(jìn)行控制測試。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時(shí)，需要選取項(xiàng)目進(jìn)行測試。選取的方法包括三種：一是對某總體包含的全部項(xiàng)目進(jìn)行測試(比如對資本公積項(xiàng)目);二是對選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測試，但不推斷總體;三是審計(jì)抽樣，以樣本結(jié)果推斷總體結(jié)論。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序(選項(xiàng)D);(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(選項(xiàng)A);(3)可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論(選項(xiàng)B)。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果;信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。

　　4.

　　【答案】AC

　　【解析】注冊會計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平，但無法精確地測定抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確;非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果，選項(xiàng)C不正確。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會計(jì)師在控制測試中使用審計(jì)抽樣界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性，同時(shí)還必須考慮總體的同質(zhì)性。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】被審計(jì)單位的該項(xiàng)內(nèi)部控制，要求在支付應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，所以缺少任何環(huán)節(jié)，都需要定義為一項(xiàng)控制偏差。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】在許多情況下，注冊會計(jì)師可能不需等到被審計(jì)期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師通�？紤]下列因素：(1)所涉及的認(rèn)定的重要性(A);(2)期中進(jìn)行測試的特定控制;(3)自期中以來控制發(fā)生的任何變化(B);(3)控制改變實(shí)質(zhì)性程序的程度;(5)期中實(shí)施控制測試的結(jié)果(C);(6)剩余期間的長短(D);(7)對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所產(chǎn)生的，與控制的運(yùn)行有關(guān)的證據(jù)。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在控制測試中，影響注冊會計(jì)師可以接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：①該控制所針對的風(fēng)險(xiǎn)的重要性(選項(xiàng)A);②控制環(huán)境的評估結(jié)果(選項(xiàng)B);③針對風(fēng)險(xiǎn)的控制程序的重要性(選項(xiàng)D);④證明該控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)和改正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;⑤在與某認(rèn)定有關(guān)的其他控制的測試中獲取的證據(jù)的范圍;⑥控制的疊加程度(選項(xiàng)C)：⑦對控制的觀察和詢問所獲得的答復(fù)可能不能準(zhǔn)確反映該控制得以持續(xù)適當(dāng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。

　　10.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動;選項(xiàng)D，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。