一、單選選擇題

　　1.關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用，下列說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)

　　B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，比如關(guān)聯(lián)方交易

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，僅有助于識(shí)別和評(píng)估報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.了解被審計(jì)單位采購業(yè)務(wù)流程也屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容

　　『正確答案』C

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用，下列說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)

　　B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，比如關(guān)聯(lián)方交易

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，僅有助于識(shí)別和評(píng)估報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.了解被審計(jì)單位采購業(yè)務(wù)流程也屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容

　　『正確答案』C

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的幾個(gè)方面中，既有外部因素也有內(nèi)部因素的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　B.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

　　C.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)AC屬于內(nèi)部因素，選項(xiàng)D屬于外部因素。

　　4.下列各項(xiàng)，不屬于控制環(huán)境要素的是(　)。

　　A.對(duì)誠信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)

　　B.治理層的參與程度

　　C.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

　　D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』控制環(huán)境要素包括：對(duì)誠信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配以及人力資源政策與實(shí)務(wù)。

　　選項(xiàng)C屬于控制要素中控制監(jiān)督的內(nèi)容。

　　5.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境

　　B.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施

　　C.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

　　D.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制

　　『正確答案』A

　　『答案解析』在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。

　　5.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

　　B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

　　C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

　　『正確答案』B

　　『答案解析』控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　7.下列各項(xiàng)，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是(　)。

　　A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上控制

　　B.信息技術(shù)的一般控制

　　C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　D.對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)ABD均屬于整體層面的內(nèi)部控制。

　　8.下列屬于檢查性控制的是(　)。

　　A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限

　　B.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

　　C.采購部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

　　D.財(cái)務(wù)人員每月末與客戶對(duì)賬，并調(diào)查差異

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)ABC屬于預(yù)防性控制。

　　9.下列結(jié)論中，不屬于了解內(nèi)部控制后對(duì)控制的評(píng)價(jià)的是(　)。

　　A.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行

　　B.控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的

　　C.內(nèi)部控制運(yùn)行有效

　　D.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或者連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到了執(zhí)行

　　『正確答案』C

　　『答案解析』控制運(yùn)行有效性是控制測(cè)試的目標(biāo)，了解內(nèi)部控制的深度不包括測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

　　10.下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

　　B.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

　　D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在某些情況下，盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。