二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說法中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不能為形成審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷選擇是否需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以及需要了解的程度

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要在審計(jì)計(jì)劃階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以應(yīng)對(duì)識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，目的是為了應(yīng)對(duì)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必須實(shí)施的程序， 目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無論該風(fēng)險(xiǎn)是由錯(cuò)誤導(dǎo)致還是舞弊導(dǎo)致的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度;選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，這是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。

　　2.下列各項(xiàng)程序中，通常用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有(　)。

　　A.檢查

　　B.重新執(zhí)行

　　C.觀察

　　D.分析程序

　　『正確答案』ACD

　　3.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的信息有(　)。

　　A.經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

　　B.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　C.證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告

　　D.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

　　『正確答案』ABCD

　　3.下列各項(xiàng)，不屬于控制環(huán)境要素的是(　)。

　　A.對(duì)誠信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)

　　B.治理層的參與程度

　　C.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

　　D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』控制環(huán)境要素包括：對(duì)誠信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配以及人力資源政策與實(shí)務(wù)。

　　選項(xiàng)C屬于控制要素中控制監(jiān)督的內(nèi)容。

　　4.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解通常不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問被審計(jì)單位人員不足以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性

　　『正確答案』BCD

　　5.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素中控制活動(dòng)的有(　)。

　　A.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

　　B.信息系統(tǒng)與溝通

　　C.職責(zé)分離

　　D.監(jiān)督控制

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』控制活動(dòng)的包括五個(gè)要素，即授權(quán)、職責(zé)分離、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理和實(shí)物控制。

　　內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。

　　信息系統(tǒng)與溝通以及對(duì)控制的監(jiān)督和控制活動(dòng)同屬控制要素。

　　6.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有(　)。

　　A.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

　　B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的人員批準(zhǔn)

　　C.會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)CD均屬于“事后”進(jìn)行的控制要求，因此屬于檢查性控制。

　　7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有(　)。

　　A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解

　　B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

　　C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性

　　D.確定控制是否得到一貫執(zhí)行

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：

　　(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解;

　　(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別;

　　(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;

　　(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;

　　(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;

　　(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

　　8.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有(　)。

　　A.內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證

　　B.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)

　　C.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)通常不需要了解其控制或?qū)ζ溥M(jìn)行測(cè)試

　　D.在某些情況下，了解內(nèi)部控制后可能識(shí)別到僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，了解內(nèi)部控制不僅包括了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，還同時(shí)包括確定已設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行;選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測(cè)試。

　　9.在下列對(duì)內(nèi)部控制的了解表述中，正確的有(　)。

　　A.如果并不打算依賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

　　B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)行穿行測(cè)試

　　C.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

　　D.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和測(cè)試相關(guān)的控制活動(dòng)

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』如果不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行程序以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。

　　在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算依賴控制，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。

　　特別需要注意的是，如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)。

　　10.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有(　)。

　　A.在考慮對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響時(shí)，僅需了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)的要求

　　B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C.僅識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大

　　D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào);將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系;考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大;考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)閷?duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)，既要考慮外部評(píng)價(jià)也有內(nèi)部評(píng)價(jià)因素。

　　11.下列可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(　)。

　　A.重要客戶流失

　　B.融資能力受到限制

　　C.管理層的誠信受到質(zhì)疑

　　D.被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資關(guān)系

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D表明長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)。