【單選題】下列關(guān)于被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，其中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.客戶訂購單應(yīng)當(dāng)經(jīng)適當(dāng)授權(quán)審批才能被接受

　　B.企業(yè)只能根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂購單才能開具一式多聯(lián)的銷售單

　　C.賒銷業(yè)務(wù)需由銷售主管審批

　　D.商品倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨

　　『正確答案』C

　　『答案解析』賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)有信用部門審批。

　　【單選題】下列關(guān)于職責(zé)分離的表述中，不正確的是(　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入總賬和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬應(yīng)由不同人員登記

　　B.出納人員與固定資產(chǎn)卡片賬保管應(yīng)相互分離

　　C.負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金

　　D.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離

　　『正確答案』B

　　『答案解析』會(huì)計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)分離，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，但固定資產(chǎn)卡片賬保管與出納職責(zé)不屬于不相容職務(wù)。

　　【單選題】下列認(rèn)定中，與“檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及銷售單”相關(guān)的是(　)。

　　A.完整性

　　B.發(fā)生

　　C.截止

　　D.準(zhǔn)確性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』記錄銷售的人員應(yīng)當(dāng)只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售，該控制與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。

　　【單選題】被審計(jì)單位內(nèi)部控制要求所有銷售都要經(jīng)過信用管理部門的審批，無論該銷售是現(xiàn)銷或賒銷。注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)的控制與以下認(rèn)定最相關(guān)的是(　)。

　　A.應(yīng)收賬款的存在

　　B.營業(yè)收入的發(fā)生

　　C.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　D.營業(yè)收入的準(zhǔn)確性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』信用部門對賒銷的審批是對信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，為應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性提供了保證，所以該控制與應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定有關(guān)。

　　【單選題】下列控制中，最有助于管理層對其銷貨記錄的發(fā)生認(rèn)定的控制程序是(　)。

　　A.定期檢查連續(xù)編號的銷售發(fā)票的使用情況

　　B.依據(jù)附有裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售

　　C.所有銷售發(fā)票必須經(jīng)過獨(dú)立復(fù)核

　　D.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷貨交易的其他職責(zé)相分離

　　『正確答案』B

　　『答案解析』這個(gè)題目是站在被審計(jì)單位內(nèi)部控制的角度進(jìn)行考核，而不是站在注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序角度進(jìn)行考核，選項(xiàng)B能從源頭上控制該項(xiàng)交易是真實(shí)發(fā)生的，故最佳答案是B;選項(xiàng)C更側(cè)重于計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　【多選題】針對“所有銷售交易均已登記入賬”這一控制目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師常用的控制測試有(　)。

　　A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及銷售單

　　B.檢查客戶的賒購是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

　　C.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性

　　D.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A屬于實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)B針對的是“登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶(發(fā)生)”和應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)�、�?zhǔn)確性”(應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提)的目標(biāo);選項(xiàng)CD針對的是“所有銷售交易均已登記入賬(完整性)”目標(biāo)的控制。

　　【多選題】在主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師常用的分析程序有(　)。

　　A.將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較

　　B.檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入使用的折算匯率及折算是否正確

　　C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較

　　D.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B屬于檢查程序，不是分析程序。

　　【多選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有(　)。

　　A.從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

　　B.對應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

　　C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額

　　D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』以上選項(xiàng)都可以為收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)。

　　【單選題】注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的控制測試中包括如下程序：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及銷售單，該程序針對的認(rèn)定是(　)。

　　A.銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定

　　B.銷售交易的“完整性”認(rèn)定

　　C.銷售交易的“分類”認(rèn)定

　　D.銷售交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定

　　『正確答案』A

　　『答案解析』記錄銷售的人員應(yīng)當(dāng)只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售，該控制與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。注冊會(huì)計(jì)師測試該控制，針對的是銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定。

　　【單選題】注冊會(huì)計(jì)師為了驗(yàn)證被審計(jì)單位記錄的銷售交易是否完整，下列最有效的實(shí)質(zhì)性程序是(　)。

　　A.以營業(yè)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證

　　B.復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)與發(fā)運(yùn)憑證是否一致

　　C.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查至營業(yè)收入明細(xì)賬

　　D.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售單、發(fā)運(yùn)憑證，是為了驗(yàn)證被審計(jì)單位記錄的銷售交易是否真實(shí)發(fā)生;選項(xiàng)BD，僅是原始憑證之間的復(fù)核，沒有涉及到賬簿，因此與賬簿記錄的完整性性不是很相關(guān)。