【多選題】為了證實(shí)被審計(jì)單位登記入賬的銷貨是否均經(jīng)正確的計(jì)價(jià)，適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)測(cè)試有(　)。

　　A.復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

　　B.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的金額至銷售發(fā)票

　　C.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)資料至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單

　　D.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試，并且是針對(duì)完整性目標(biāo)。

　　【多選題】關(guān)于銷售的截止測(cè)試，下列說法中正確的有(　)。

　　A.測(cè)試的目的在于確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確

　　B.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否追加截止測(cè)試程序

　　C.從資產(chǎn)負(fù)債表日前若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，主要針對(duì)的是收入低估

　　D.從資產(chǎn)負(fù)債表日前若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，主要針對(duì)的是收入高估

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)C，以賬簿記錄為起點(diǎn)，追查至發(fā)運(yùn)憑證，主要防止多計(jì)收入，針對(duì)的是收入高估;選項(xiàng)D，以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查至賬簿記錄，主要防止少計(jì)收入，針對(duì)的是收入低估。

　　【單選題】下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證范圍和對(duì)象的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

　　B.若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大，則應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證的范圍

　　C.大額或賬齡較長的項(xiàng)目一般應(yīng)作為函證對(duì)象

　　D.重大的關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目一般應(yīng)作為函證對(duì)象

　　『正確答案』A

　　『答案解析』除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。

　　【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定函證數(shù)量時(shí)，在下列情況中，應(yīng)增加函證數(shù)量及范圍的有(　)。

　　A.應(yīng)收賬款賬戶的重要性水平較高

　　B.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大

　　C.與銷售相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

　　D.相關(guān)的內(nèi)部控制是無效的

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A可以減少函證的數(shù)量;選項(xiàng)B應(yīng)收賬款屬于重要的賬戶余額，應(yīng)增加函證的數(shù)量;選項(xiàng)D應(yīng)收賬款出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性較大，應(yīng)增加函證的數(shù)量。

　　【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，主要是為了評(píng)價(jià)(　)。

　　A.應(yīng)收賬款期末余額是否正確

　　B.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確

　　C.應(yīng)收賬款的可收回性

　　D.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合理性

　　『正確答案』D

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性，而分析程序不能直接得出相關(guān)項(xiàng)目的金額是否正確的結(jié)論。

　　【簡答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2019年12月31日應(yīng)收賬款賬戶余額為3000萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計(jì)為1800萬元。相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　具體事項(xiàng)(1)-(6)見答案講解部分

　　要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司的客戶將回函直接寄至?xí)��?jì)師事務(wù)所，但甲公司的客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過程保持控制/可靠性不足。

　　(2)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。

　　『正確答案』恰當(dāng)。

　　(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核實(shí)被詢證者的信息;/電子回函的可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。

　　(4)甲公司客戶Z公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司于2019年12月末銷售給Z公司的一批產(chǎn)品，在2019年末尚未開具銷售發(fā)票，Z公司因此未入賬。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理，未實(shí)施其他審計(jì)程序。

　　『正確答案』不恰當(dāng)。

　　函證的差異不能僅以口頭解釋為證據(jù);/應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序核實(shí)不符事項(xiàng)。

　　(5)實(shí)施函證的1800萬元應(yīng)收賬款余額中，審計(jì)項(xiàng)目組未收到回函的余額合計(jì)950萬元，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)此實(shí)施了替代程序：對(duì)其中的500萬元查看了期后收款憑證;對(duì)沒有期后收款記錄的450萬元，檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。