一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】D

　　【答案解析】由于審計(jì)的固有限制，注冊會計(jì)師只對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于錯(cuò)誤和舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，而不能保證查出被審計(jì)單位的所有重要舞弊。

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷;選項(xiàng)C，如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由;選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過程中運(yùn)用職業(yè)判斷。 選項(xiàng)B，實(shí)際是對職業(yè)判斷中穩(wěn)定性內(nèi)容的介紹，除了穩(wěn)定性，還包括準(zhǔn)確性或意見一致性、決策一貫性以及可辯護(hù)性等都均屬于衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的方面。

　　3.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)與審計(jì)過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果，如因訴訟、負(fù)面宣傳或其他與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。

　　4.【正確答案】B

　　【答案解析】當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，可運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序;實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響回函可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)。

　　6.【正確答案】A

　　【答案解析】審計(jì)工作不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危�但是對審�?jì)證據(jù)的評價(jià)不能僅僅考慮審計(jì)證據(jù)的來源，還應(yīng)該同時(shí)考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性等相關(guān)影響因素，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;審計(jì)工作應(yīng)在保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上考慮成本效益原則，并不能一味的追求審計(jì)質(zhì)量，而使成本過高，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;會計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他的信息，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　7.【正確答案】B

　　【答案解析】簡單隨機(jī)選樣在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均適用。 簡單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均適用、其中系統(tǒng)選樣在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用時(shí)要求總體隨機(jī)分布;隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣;整群選樣均不適用。

　　8.【正確答案】C

　　【答案解析】在大規(guī)�？傮w下，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。

　　9.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B，信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出直接貢獻(xiàn)。

　　10.【正確答案】B

　　【答案解析】在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素;(2)是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目;(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;(5)基準(zhǔn)的相對波動性。選項(xiàng)B為確定百分比時(shí)需要考慮的因素。引申——選定百分比時(shí)要考慮的因素：被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體;財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍;被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資(如債券或銀行貸款); 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感(如特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者)。

　　11.【正確答案】A

　　【答案解析】在審計(jì)報(bào)告日后的歸檔期間內(nèi)，刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿屬于事務(wù)性的工作。 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】對控制的監(jiān)督可能包括：對運(yùn)營報(bào)告的復(fù)核和核對、與外部人士的溝通、其他未參與控制執(zhí)行人員的監(jiān)控活動，以及信息系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)的核對等。選項(xiàng)ABC屬于控制活動。

　　13.【正確答案】B

　　【答案解析】如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔，但每三年至少對控制測試一次。選項(xiàng)D，當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)�控制的監(jiān)督薄弱時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。

　　14.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一定時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定的測試;選項(xiàng)B，在針對存在或發(fā)生認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，在針對完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi);選項(xiàng)D，如果使用被審計(jì)單位編制的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮測試與信息編制相關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過審計(jì)。

　　15.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師所確定的總體審計(jì)方案類型依據(jù)對被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。

　　16.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，管理層拒絕提供注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，屬于審計(jì)范圍受限，應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見。

　　17.【正確答案】B

　　【答案解析】注冊會計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。注冊會計(jì)師針對違反法律法規(guī)行為的責(zé)任，需要區(qū)分第一類和第二類法律法規(guī)：(1)針對被審計(jì)單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊會計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);(2)針對被審計(jì)單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊會計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識別可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。

　　18.【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會計(jì)師并非只需測試在報(bào)告期末作出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整，還要考慮是否有必要測試整個(gè)會計(jì)期間的會計(jì)分錄和其他調(diào)整。虛假會計(jì)分錄和其他調(diào)整通常在報(bào)告期末作出，因此，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師選擇在報(bào)告期末作出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試。然而，由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生于整個(gè)會計(jì)期間，并且舞弊者可能運(yùn)用各種方式隱瞞舞弊行為，因此，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師考慮是否有必要測試整個(gè)會計(jì)期間的會計(jì)分錄和其他調(diào)整。

　　19.【正確答案】C

　　【答案解析】由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本原則，即使其他財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對此作出明確規(guī)定，管理層也需要在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)評估持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在。

　　20.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師與治理層溝通的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)為根據(jù)注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的，并非所有內(nèi)部控制缺陷。選項(xiàng)A屬于注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，選項(xiàng)B屬于與治理層溝通的注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，選項(xiàng)C屬于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題中的審計(jì)工作中遇到的重大困難。

　　21.【正確答案】D

　　【答案解析】如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)對組成部分注冊會計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)�組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮，或消除組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。選項(xiàng)D符合題意。

　　22.【正確答案】C

　　【答案解析】如果注冊會計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷。例如，如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵銷，注冊會計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)。

　　23.【正確答案】B

　　【答案解析】在整合審計(jì)中，注冊會計(jì)師執(zhí)行控制測試時(shí)所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴的內(nèi)部控制的期間保持一致。

　　24.【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計(jì)師沒有必要測試與某項(xiàng)認(rèn)定有關(guān)的所有控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　25.【正確答案】B

　　【答案解析】預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易中，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　26.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：(1)自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣有畔⑾到y(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法;(2)自動控制比較不容易被繞過;(3)自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離;(4)自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取;(5)自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

　　27.【正確答案】ACD

　　【答案解析】對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性;(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制;(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

　　28.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，分析程序不宜使用審計(jì)抽樣;選項(xiàng)B，觀察沒有留下運(yùn)行軌跡，因此不可以使用審計(jì)抽樣。

　　29.【正確答案】BC

　　30.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D無法應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

　　31.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四項(xiàng)均屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明的內(nèi)容�！吨袊�注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第四十三條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明： (一)管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任; (二)管理層和治理層已向注冊會計(jì)師披露了管理層對由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果; (三)管理層和治理層已向注冊會計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑; (四)管理層和治理層已向注冊會計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑。

　　32.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊會計(jì)師在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)可能考慮下列事項(xiàng)：(1)重要性;(2)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度;(3)被審計(jì)單位的規(guī)模;(4)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征;(5)被審計(jì)單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性;(6)適用的法律法規(guī);(7)內(nèi)部控制的情況和適用的要素;(8)作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性;(9)一項(xiàng)特定控制(單獨(dú)或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。

　　33.【正確答案】ABD

　　【答案解析】審計(jì)的前提條件：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);(2)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見;(3)確認(rèn)的形式。

　　34.【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，明顯微小不等同于不重大。選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師可能將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%-5%，也可能低一些或高一些，但通常不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的10%，除非注冊會計(jì)師認(rèn)為有必要單獨(dú)為重分類錯(cuò)報(bào)確定一個(gè)更高的臨界值。

　　35.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，其他鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證;選項(xiàng)C，合理保證業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)低于有限保證。

　　三、簡答題

　　36.(1)【正確答案】(1)恰當(dāng)。(1.2分)

　　(2)不恰當(dāng)。(0.5分)對應(yīng)收賬款余額的函證主要實(shí)現(xiàn)的是應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，不足以證實(shí)應(yīng)收賬款的可回收性，還需結(jié)合對公司信用政策、應(yīng)收賬款管理制度、賬齡分析、客戶還款能力分析等獲得其可回收性的證據(jù)。(0.7分)

　　(3)恰當(dāng)。(1.2分)

　　(4)不恰當(dāng)。(0.5分)注冊會計(jì)師需要通過實(shí)施替代程序，尋找其他審計(jì)證據(jù)以支持口頭回復(fù)中的信息。(0.7分)

　　(5)不恰當(dāng)。(0.5分)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)。(0.7分)

　　37.(1)【正確答案】(1)不恰當(dāng)。(0.5分)從倉庫清單追查至租賃合同，證實(shí)的是存貨存放地點(diǎn)的真實(shí)性。(0.7分)

　　(2)恰當(dāng)。(1.2分)

　　(3)不恰當(dāng)。(0.5分)注冊會計(jì)師可以采用視頻監(jiān)盤/可以與丙公司管理層溝通通過走員工通道對存貨進(jìn)行監(jiān)盤。(0.7分)

　　(4)恰當(dāng)。(1.2分)

　　(5)不恰當(dāng)。(0.5分)注冊會計(jì)師應(yīng)對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。(0.7分)

　　四、綜合題

　　.(1)【正確答案】

　　(2)【正確答案】

　　(3)【正確答案】

　　(4)【正確答案】