一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至零時(shí)，就獲取了合理保證

　　B.審計(jì)可以用來(lái)有效滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，就獲取了合理保證。

　　2.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)保持警覺(jué)

　　B.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，可以適當(dāng)降低保持職業(yè)懷疑的要求

　　C.審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

　　D.職業(yè)懷疑與獨(dú)立性密切相關(guān)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴(lài)以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷。即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過(guò)程中滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)。

　　3.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，無(wú)需運(yùn)用職業(yè)判斷

　　B.同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)相同的職業(yè)判斷問(wèn)題，在不同時(shí)點(diǎn)所作出的判斷結(jié)論的相似程度越高，職業(yè)判斷的質(zhì)量越高

　　C.如果有關(guān)決策缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷可以成為作出決策的正當(dāng)理由

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用職業(yè)判斷

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷;選項(xiàng)C，如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由;選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用職業(yè)判斷。

　　4.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.如果存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易，違反了列報(bào)目標(biāo)

　　B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨項(xiàng)目中，違反了權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)

　　C.將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列為非流動(dòng)負(fù)債，違反了分類(lèi)目標(biāo)

　　D.如果做賬時(shí)將其他業(yè)務(wù)收入記為了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，違反了完整性目標(biāo)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，違反了披露的完整性目標(biāo);選項(xiàng)C，違反了列報(bào)目標(biāo);選項(xiàng)D，將其他業(yè)務(wù)收入記為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，影響的是與交易和事項(xiàng)及相關(guān)披露有關(guān)的分類(lèi)認(rèn)定。

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選定基準(zhǔn)乘以某一百分比確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。下列有關(guān)選定的基準(zhǔn)的相關(guān)表述中，正確的是(　)。

　　A.在選擇基準(zhǔn)時(shí)，不需考慮基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性

　　B.使用前期的財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況作為基準(zhǔn)是不恰當(dāng)?shù)?/P>

　　C.如果企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開(kāi)辦期，尚未開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，目前正在建造廠(chǎng)房及購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備，可以選用總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)

　　D.如果企業(yè)近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅度波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生，可以選用企業(yè)近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況最好的一年的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性是選擇基準(zhǔn)時(shí)需要考慮的因素;選項(xiàng)B，就選定的基準(zhǔn)而言，相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通常包括前期財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況、本期最新的財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況、本期的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果;選項(xiàng)D，企業(yè)近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅度波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生，或者由正常盈利變?yōu)槲⒗�或微虧，或者本年度稅前利�?rùn)因情況變化而出現(xiàn)意外增加或減少，可選擇過(guò)去3～5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)或虧損(取絕對(duì)值)，或其他基準(zhǔn)，例如營(yíng)業(yè)收入。

　　6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響

　　B.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

　　C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)無(wú)法彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷

　　D.基于對(duì)審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系的考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以減少某些不可替代的審計(jì)程序

　　『正確答案』D

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

　　7.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.不同類(lèi)型的實(shí)質(zhì)性分析程序其本質(zhì)依然是分析程序，所提供的保證程度是相同的

　　B.如果在期中實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，在滿(mǎn)足條件的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　C.實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.實(shí)質(zhì)性分析程序需要前提和基礎(chǔ)，不一定適用于所有認(rèn)定

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，不同類(lèi)型的實(shí)質(zhì)性分析程序提供的保證程度不同。例如，根據(jù)租金水平、公寓數(shù)量和空置率，可以測(cè)算出一幢公寓大樓的總租金收入。如果這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)得到恰當(dāng)?shù)暮藢?shí)，上述分析程序能提供具有說(shuō)服力的證據(jù)，從而可能無(wú)需利用細(xì)節(jié)測(cè)試再作進(jìn)一步驗(yàn)證。相比之下，通過(guò)計(jì)算和比較毛利率，對(duì)于某項(xiàng)收入數(shù)據(jù)的確認(rèn)，提供的審計(jì)證據(jù)說(shuō)服力相對(duì)較弱。選項(xiàng)B，如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并計(jì)劃針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額，并評(píng)估這些因素如何影響針對(duì)剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮某類(lèi)交易的期末累計(jì)發(fā)生額或賬戶(hù)期末余額在金額、相對(duì)重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

　　8.下列有關(guān)運(yùn)用審計(jì)抽樣確定抽樣方法的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均適用

　　B.整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用

　　C.隨意選樣在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均適用

　　D.系統(tǒng)選樣在總體隨機(jī)分布時(shí)可適用于統(tǒng)計(jì)抽樣

　　『正確答案』C

　　『答案解析』隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣。

　　9.下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響

　　B.對(duì)于一般控制而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常優(yōu)先評(píng)估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性

　　D.無(wú)效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』對(duì)于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系。

　　10.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.在審計(jì)報(bào)告日后，不得隨意刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

　　B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作

　　C.審計(jì)報(bào)告日后的歸檔工作不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論

　　D.在歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』在審計(jì)報(bào)告日后的歸檔期間內(nèi)，刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿屬于事務(wù)性的工作。

　　11.下列選項(xiàng)中，屬于檢查性控制的是(　)。

　　A.銷(xiāo)貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

　　B.計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成收貨報(bào)告，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案

　　C.每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

　　D.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)ABD屬于預(yù)防性控制。

　　12.對(duì)控制的監(jiān)督涉及及時(shí)評(píng)估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施，下列不屬于對(duì)控制進(jìn)行監(jiān)督的是(　)。

　　A.管理層對(duì)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　C.法律部門(mén)定期監(jiān)控公司的道德規(guī)范和商務(wù)行為準(zhǔn)則是否得以遵循

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)價(jià)銷(xiāo)售人員是否遵守公司關(guān)于銷(xiāo)售合同條款的政策

　　『正確答案』B

　　『答案解析』對(duì)控制的監(jiān)督是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序，并不屬于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

　　13.下列有關(guān)應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況

　　B.高度自動(dòng)化處理的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性

　　C.當(dāng)預(yù)期控制運(yùn)行有效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

　　D.應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀(guān)察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用才能發(fā)揮作用

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢(xún)問(wèn)程序和觀(guān)察、檢查等其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能夠發(fā)揮作用。

　　14.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.細(xì)節(jié)測(cè)試適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

　　B.在針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)

　　C.細(xì)節(jié)測(cè)試對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試尤其有效

　　D.如果使用被審計(jì)單位編制的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮這些信息是否在本期或前期經(jīng)過(guò)審計(jì)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一定時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定的測(cè)試;選項(xiàng)B，在針對(duì)存在或發(fā)生認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，在針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi);選項(xiàng)D，如果使用被審計(jì)單位編制的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮測(cè)試與信息編制相關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過(guò)審計(jì)。

　　15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測(cè)試，還需要針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，下列相關(guān)考慮中，正確的是(　)。

　　A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

　　B.控制環(huán)境越薄弱，所需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

　　C.在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越多

　　D.在期中對(duì)相關(guān)控制獲取的審計(jì)證據(jù)越充分，針對(duì)剩余期間獲取的補(bǔ)充證據(jù)就越多

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多;選項(xiàng)B，控制環(huán)境越薄弱，所需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多;選項(xiàng)D，在期中對(duì)相關(guān)控制獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。

　　16.下列有關(guān)總體應(yīng)對(duì)措施的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性，屬于總體應(yīng)對(duì)措施之一

　　B.總體應(yīng)對(duì)措施包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施

　　D.薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施

　　『正確答案』B

　　『答案解析』擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。

　　17.下列有關(guān)收入確認(rèn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　C.被審計(jì)單位不同，管理層實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力不同，其舞弊風(fēng)險(xiǎn)所涉及的具體認(rèn)定也不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出具體分析

　　D.如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)目標(biāo)，則收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　18.下列與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的違反法律法規(guī)，指的是被審計(jì)單位有意或無(wú)意違背包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在內(nèi)的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為

　　C.違反法律法規(guī)包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的、與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為

　　D.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為;選項(xiàng)C，違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的、與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為;選項(xiàng)D，如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

　　19.在與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任通常包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)或記錄審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書(shū)面協(xié)議中

　　D.審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來(lái)識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任。

　　20.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守的職業(yè)道德要求與其單獨(dú)執(zhí)行法定審計(jì)時(shí)所需遵守的職業(yè)道德要求是相同的

　　B.如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，就無(wú)須了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，為該組成部分確定組成部分重要性

　　D.基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求。這些要求與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其所在國(guó)家或地區(qū)執(zhí)行法定審計(jì)時(shí)所需遵守的職業(yè)道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。

　　21.下列有關(guān)評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月

　　B.糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤并不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　C.在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估，可能不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適合具體情況

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間可以與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評(píng)估的涵蓋期間不同

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位具有盈利經(jīng)營(yíng)的記錄并很容易獲得財(cái)務(wù)支持，管理層可能不需要進(jìn)行詳細(xì)分析就能作出評(píng)估(例如某些企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況一直很好，此時(shí)管理層即使沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)估就得出“持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適用”的結(jié)論，也是可以的)。在這種情況下，如果其他審計(jì)程序足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適合具體情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)需實(shí)施詳細(xì)的評(píng)價(jià)程序，就可以對(duì)管理層評(píng)估的適當(dāng)性得出結(jié)論。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評(píng)估的涵蓋期間相同。

　　22.下列有關(guān)管理層書(shū)面聲明的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.管理層書(shū)面聲明的日期不得早于審計(jì)報(bào)告日

　　B.對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴(lài)以前獲取的書(shū)面聲明，不在本期獲取管理層書(shū)面聲明

　　C.未從管理層獲取書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的有關(guān)管理層履行這些責(zé)任的審計(jì)證據(jù)是不充分的

　　D.書(shū)面聲明本身可以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，管理層書(shū)面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日;選項(xiàng)B，書(shū)面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源;選項(xiàng)D，書(shū)面聲明本身并不為任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。管理層不提供書(shū)面聲明，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，必要時(shí)，應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。

　　23.下列選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形是(　)。

　　A.提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　B.除根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還有其他報(bào)告責(zé)任

　　C.上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

　　D.在某些情況下，法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，是在“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”段中描述;選項(xiàng)C，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明;選項(xiàng)D，在某些情況下，如果法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。

　　24.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.在整合審計(jì)中，控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴(lài)內(nèi)部控制的期間保持一致

　　B.不論是內(nèi)部控制審計(jì)還是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在擬信賴(lài)內(nèi)部控制的情況下，都適用至少每三年測(cè)試一次的方法

　　C.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制

　　D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇綜合性方案，需要獲取內(nèi)部控制在整個(gè)擬信賴(lài)期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用“每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次”的方法，而應(yīng)當(dāng)在每一年度審計(jì)中測(cè)試內(nèi)部控制。

　　25.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)

　　C.被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行了整改，但新控制尚未運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間

　　D.法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，增加的是“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷”段;選項(xiàng)BC，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn);選項(xiàng)D，如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍。這種情況不構(gòu)成審計(jì)范圍受到限制，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中，就這些實(shí)體未被納入評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況，作出與被審計(jì)單位類(lèi)似的恰當(dāng)陳述