三 、簡答題

　　1、

　　ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2016年度財務(wù)報表審計項目合伙人，ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計項目組在審計中遇到下列事項：

　　(1)A注冊會計師自2010年開始擔任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人，甲公司于2014年3月首次公開發(fā)行股票并成功上市。

　　(2)2016年2月，為甲公司提供稅務(wù)咨詢服務(wù)的合伙人的父親購買了甲公司全資子公司債券，但已于2016年11月全部賣出。

　　(3)ABC會計師事務(wù)所指派C注冊會計師擔任甲公司秘書，提供投資決策大數(shù)據(jù)分析。

　　(4)2016年9月，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)甲公司請求，派出本所資深涉外法律專家，擔任甲公司海外法律訴訟辯護人。

　　(5)審計項目組成員D曾是甲公司人力資源總監(jiān)，2015年8月離開甲公司加入ABC事務(wù)所。

　　(6)ABC會計師事務(wù)所同時承接了2016年內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，并另外簽訂了業(yè)務(wù)約定書。

　　要求：

　　針對上述第(1)項至(6)項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。

　　2、

　　上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，擁有乙公司和丙公司兩家子公司。A注冊會計師擔任甲公司2016年度財務(wù)報表審計項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質(zhì)量控制復核合伙人。ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)A注冊會計師就特別風險的評估、集團審計策略以及重要性的確定向B注冊會計師進行了咨詢。

　　(2)A注冊會計師就一項疑難會計問題同時咨詢會計師事務(wù)所的技術(shù)部門和外部專家，得到的咨詢意見存在嚴重分歧。A注冊會計師決定采納外部專家的意見，審計工作底稿中僅記錄向外部專家咨詢的情況。

　　(3)丙公司是新成立的公司，由于公司規(guī)模小，業(yè)務(wù)簡單，A注冊會計師將丙公司評估為低風險的業(yè)務(wù)范圍，無需B注冊會計師復核。

　　(4)審計項目組應(yīng)當自審計報告日后六十日內(nèi)將審計工作底稿歸檔。歸檔后，審計項目組在A注冊會計師批準后刪除了部分審計工作底稿。

　　(5)為使會計師事務(wù)所人員能夠沒有顧慮地提出投訴和指控的問題，ABC會計師事務(wù)所設(shè)立了投訴和指控渠道，以及表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調(diào)查并會將結(jié)果反饋給投訴人和指控人，反饋調(diào)查結(jié)果通常采用書面形式。

　　(6)ABC會計師事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每兩年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進行檢查，如果事務(wù)所當年接受行業(yè)監(jiān)管部門的外部檢查，則可以免除對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查。

　　要求：

　　針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。