一 、單項選擇題

　　1、

　　針對財務報表審計，下列說法中，不恰當?shù)氖?　　)。

　　A、注冊會計師通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的審計過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，降低檢查風險，使審計風險處在可接受的低水平，從而達到合理保證的目的

　　B、審計的用戶是財務報表預期使用者，包括管理層

　　C、審計應當獨立于被審計單位和財務報表預期使用者

　　D、審計提供有意義的保證程度，以達到改善財務報表質量，有效滿足財務報表預期使用者的需求

　　2、

　　基于鑒證業(yè)務，下列有關標準的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、中立的標準有助于得出清晰、易于理解、不會產生重大歧義的結論

　　B、完整的標準不應忽略業(yè)務環(huán)境中可能影響得出結論的相關因素，當涉及列報時，還包括列報的基準

　　C、可靠的標準能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業(yè)務環(huán)境中，對鑒證對象作出合理一致的評價或計量

　　D、相關的標準有助于得出結論，便于預期使用者作出決策

　　3、

　　下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、注冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

　　B、職業(yè)懷疑會導致注冊會計師忽略由于舞弊導致的重大錯報的可能性

　　C、如果會計師事務所領導層過于強調收入和利潤增長，而非審計質量，就會削弱職業(yè)懷疑的保持

　　D、審計的時間安排和工作量要求可能對項目合伙人和其他項目組成員造成壓力，促使他們過快完成審計業(yè)務，導致他們僅獲取容易取得的審計證據而非相關、可靠的審計證據

　　4、

　　針對衡量注冊會計師合理運用職業(yè)判斷的質量，以下說法中，不正確的是(　　)。

　　A、同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應有的內在邏輯

　　B、注冊會計師是否能夠證明自己的工作具有理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性

　　C、同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點所作出的判斷是否矛盾

　　D、不同職業(yè)判斷主體針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認同的程度

　　5、

　　下列有關重要性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、注冊會計師應當充分考慮被審計單位財務報表重大錯報風險以及所處行業(yè)和經濟環(huán)境，選取適當?shù)幕鶞?/P>

　　B、注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

　　C、確定財務報表整體的重要性的基準可以是本期財務數(shù)據的預算和預測結果

　　D、注冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務報表整體的重要性

　　6、

　　注冊會計師可能需要對金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目實施進一步審計程序。以下說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、對于存在低估風險的財務報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序

　　B、單個金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大，注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險

　　C、注冊會計師無須考慮針對低于實際執(zhí)行重要性的財務報表項目實施進一步審計程序

　　D、對于識別出存在舞弊風險的財務報表項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序

　　7、

　　下列有關函證的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、如果注冊會計師了解某銀行賬戶內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可以不進行函證

　　B、注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分的證據表明應收賬款對財務報表不重要或函證很可能無效

　　C、如果認為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或實施替代程序無法獲取相關、可靠的審計證據，注冊會計師應當考慮發(fā)表非無保留意見

　　D、如果認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

　　8、

　　下列有關抽樣風險和非抽樣風險的說法中，正確的是(　　)。

　　A、在細節(jié)測試中，如果注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在，則會導致注冊會計師不恰當減少實質性程序

　　B、非抽樣風險與樣本規(guī)模沒有任何關系，擴大樣本規(guī)模也無法降低非抽樣風險

　　C、誤拒風險可能會使注冊會計師不恰當?shù)販p少從實質性程序中獲取的證據

　　D、信賴不足風險可能會使注冊會計師不恰當?shù)販p少從實質性程序中獲取的證據

　　9、

　　針對貨幣單元抽樣的優(yōu)缺點，以下說法中，正確的是(　　)。

　　A、當預計總體錯報的金額增加時，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)�？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模

　　B、當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，貨幣單元抽樣在評價樣本時可能低估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額

　　C、貨幣單元抽樣中，針對負余額的選取需要在設計時予以特別考慮

　　D、與傳統(tǒng)變量抽樣相比，貨幣單元抽樣需要對總體進行分層以減小樣本規(guī)模

　　10、

　　下列控制活動中，不屬于預防性控制的是(　　)。

　　A、主營業(yè)務收入明細賬由記錄應收賬款明細賬之外的職員獨立登記

　　B、由不負責現(xiàn)金、銷售及應收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單

　　C、編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離

　　D、規(guī)定負責主營業(yè)務收入和應收賬款記賬的職員不得經手貨幣資金

　　11、

　　下列有關特別風險的說法中，不正確的是(　　)。

　　A、注冊會計師應當將超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易事項評估為特別風險

　　B、注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

　　C、注冊會計師應當了解特別風險的控制，但無需測試與特別風險相關的控制

　　D、注冊會計師可能將涉及公允價值計量的金融衍生產品交易評估為特別風險

　　12、

　　關于重大賬戶余額的進一步審計程序，以下說法中，正確的是(　　)。

　　A、注冊會計師應當實施實質性程序

　　B、注冊會計師應當實施細節(jié)測試

　　C、注冊會計師應當實施控制測試

　　D、注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序

　　13、

　　在評價內部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師無需評價的因素是(　　)。

　　A、內部審計人員得出的結論是否恰當，是否與注冊會計師得出的結論一致

　　B、內部審計人員的工作是否得到適當?shù)谋O(jiān)督、復核和記錄

　　C、內部審計人員得出的結論是否恰當，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結果一致

　　D、內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員執(zhí)行

　　14、

　　下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、外部專家不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

　　B、外部專家需要遵守保密條款

　　C、當注冊會計師發(fā)表無保留意見時，可以在審計報告中注明部分依據了外部專家的工作

　　D、專家實施的程序構成審計工作的必要組成部分，而不是就某一事項提供建議

　　15、

　　注冊會計師在應對與會計估計相關的重大錯報風險的的措施中，下列審計工作不恰當?shù)氖?　　)。

　　A、測試與管理層作出會計估計相關的控制的運行有效性

　　B、作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

　　C、確定截至財務報表日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據

　　D、測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數(shù)據

　　16、

　　如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易導致的舞弊風險，下列程序中，通常不能有效應對該風險的是(　　)。

　　A、關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露

　　B、詢問管理層并函證關聯(lián)方

　　C、檢查交易條款是否與管理層的解釋一致

　　D、評價交易是否具有合理的商業(yè)理由

　　17、

　　如果持續(xù)經營假設適當，但存在重大不確定性，注冊會計師的以下做法中錯誤的是(　　)。

　　A、如果財務報表對重大不確定性已作出充分披露，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經營相關的重大不確定性”為標題的單獨部分

　　B、如果財務報表未作出充分披露，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或否定意見

　　C、在極少數(shù)情況下，當存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性時，注冊會計師可能認為發(fā)表保留或無法表示意見

　　D、在極少數(shù)情況下，當存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性時，注冊會計師可能認為發(fā)表無法表示意見

　　18、

　　關于錯報的抵銷，下列說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、如果被審計單位提前確認收入，同時結轉營業(yè)成本，則已確認的收入和與之配比的成本可以被抵銷

　　B、如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵銷

　　C、對于同一賬戶余額或同一類別的交易內部的錯報，這種抵銷可能是適當?shù)?/P>

　　D、如果資產負債表項目之間的分類錯報金額相對于所影響的資產負債表項目金額較小，并且對利潤表或所有關鍵比率不產生影響，注冊會計師可以認為這種分類錯報對財務報表整體不產生重大影響

　　19、

　　針對書面聲明日期和涵蓋期間，下列說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告

　　B、書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后

　　C、管理層提供的書面聲明本身就能構成充分、適當?shù)膶徲嬜C據，作為發(fā)表審計意見的基礎

　　D、在某些情況下，管理層需要再次確認以前期間作出的書面聲明是否依然適當，可能需要更新以前期間所作的書面聲明

　　20、

　　關于在審計報告中溝通關鍵審計事項，以下說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、溝通關鍵審計事項能夠為財務報表預期使用者提供額外的信息，以幫助其了解注冊會計師根據職業(yè)判斷認為對本期財務報表審計最為重要的事項

　　B、溝通關鍵審計事項還能夠幫助財務報表預期使用者了解被審計單位，以及已審計財務報表中涉及重大管理層判斷的領域

　　C、溝通關鍵審計事項旨在通過提高已執(zhí)行審計工作的透明度增加審計報告的溝通價值

　　D、溝通關鍵審計事項能夠幫助注冊會計師確定對本期財務報表審計最為重要的事項

　　21、

　　針對關鍵審計事項，以下說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、導致非無保留意見的事項，不得在審計報告的關鍵審計事項部分描述

　　B、導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，不得在審計報告的關鍵審計事項部分描述

　　C、注冊會計師在審計報告中發(fā)表無法表示意見，除非法律法規(guī)要求，否則審計報告中不得含有“關鍵審計事項”部分

　　D、注冊會計師確定不存在需要溝通的關鍵審計事項，無需在“關鍵審計事項”部分說明該事實

　　22、

　　針對其他信息，以下說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、注冊會計師應當閱讀并考慮其他信息

　　B、如果注冊會計師識別出其他信息與財務報表存在重大不一致，則應當直接提請管理層更正

　　C、其他信息的錯報是指對其他信息作出不正確陳述或其他信息具有誤導性，包括遺漏或掩飾對恰當理解其他信息披露的事項必要的信息

　　D、其他信息是指在被審計單位年度報告中包含的除財務報表和審計報告以外的財務信息和非財務信息

　　23、

　　關于內部控制審計特定基準日，以下說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、對特定基準日財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并不意味著注冊會計師只測試特定基準日這一天的內部控制

　　B、對特定基準日財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，需要考察足夠長一段時間內部控制設計和運行的情況

　　C、對特定基準日內部控制的有效性發(fā)表審計意見，注冊會計師最重要測試的是特定基準日內部控制設計和運行的情況

　　D、注冊會計師基于特定基準日財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，不需要測試財務報表涵蓋的整個期間的內部控制設計和運行的有效性

　　24、

　　關于內部控制審計與財務報表審計，以下說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、在內部控制審計中，注冊會計師了解和測試內部控制的目的是為了對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見

　　B、在財務報表審計中，注冊會計師了解和測試內部控制的目的是為了確定實質性程序的性質、時間安排和范圍

　　C、在內部控制審計中，注冊會計師應當針對所有重要賬戶和列報的每一個相關認定獲取控制設計和運行有效性的審計證據

　　D、在財務報表審計中，注冊會計師應當針對所有重要認定實施控制測

　　25、

　　在內部控制審計中，針對內部控制缺陷的以下說法中，不恰當?shù)氖?　　)。

　　A、缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，屬于控制設計缺陷

　　B、現(xiàn)有的控制設計不適當、即使正常運行也難以實現(xiàn)預期的控制目標，屬于控制運行缺陷

　　C、內部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷，屬于一般缺陷

　　D、在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷