三、簡答題

　　1.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)項目組需要完整地記錄向?qū)�業(yè)技術(shù)部門的咨詢情況，但對于職業(yè)判斷的差異，如果初步的判斷意見是基于不完整的資料，則項目組無須保留這些初步的判斷意見。

　　(2)薪金調(diào)整與對員工當年評估結(jié)果直接相關(guān)，評估指標依次為業(yè)務(wù)收入的完成情況、業(yè)務(wù)質(zhì)量評價結(jié)果和職業(yè)道德遵守情況。

　　(3)在完成最終審計檔案的歸整工作后，項目組如需刪除或廢棄部分審計工作底稿，應(yīng)取得主任會計師或經(jīng)授權(quán)的副主任會計師批準。

　　(4)項目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)通過與項目合伙人討論，并復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，以完成項目質(zhì)量控制復(fù)核程序。

　　(5)項目組根據(jù)事務(wù)所制定的模板和具體業(yè)務(wù)情況編制業(yè)務(wù)工作底稿，經(jīng)質(zhì)量控制部門批準，可以參考其他同行業(yè)項目組的工作底稿對其加以修改。

　　(6)會計師事務(wù)所對質(zhì)量控制制度的遵守情況實施監(jiān)控，每三年至少一次將監(jiān)控結(jié)果向項目合伙人及事務(wù)所內(nèi)部的其他適當人員通報。

　　要求：

　　針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

　　2.ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2017年度財務(wù)報表審計項目合伙人。ABC會計師事務(wù)所和XYZ咨詢公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在審計中遇到下列事項：

　　(1)2017年12月，甲公司收購了乙公司15%的股權(quán)，并向其委派董事參與經(jīng)營決策。XYZ咨詢公司合伙人B在收購生效日前一周得知其妻子持有乙公司發(fā)行的價值5000元的企業(yè)債券，承諾將在收購生效日后一個月內(nèi)出售該債券。

　　(2)甲公司的重要子公司丙公司從事融資擔保業(yè)務(wù)，丙公司為A注冊會計師的父親提供銀行貸款的擔保，并按照市場條款收取擔保費，該銀行貸款金額重大。

　　(3)XYZ咨詢公司合伙人C作為反舞弊專家，僅在2017年度甲公司的會計分錄測試中負責(zé)樣本篩查和測試，合伙人C預(yù)計將于2019年12月退休并受聘擔任甲公司獨立董事。

　　(4)合伙人D與A注冊會計師同處一個分部，自2012年度起擔任非公眾利益實體丁公司財務(wù)報表審計項目合伙人。2017年，甲公司的客戶以其持有的100%丁公司股權(quán)向甲公司清償債務(wù)，丁公司成為甲公司的重要子公司。合伙人D繼續(xù)擔任丁公司2017年度財務(wù)報表審計項目合伙人。

　　(5)2017年，XYZ咨詢公司合伙人E為甲公司提供新金融工具系列準則下的咨詢和評估服務(wù)，包括分析新準則下具體業(yè)務(wù)的會計處理以及評估甲公司持有的套期工具的公允價值。

　　(6)戊公司是甲公司的重要子公司，2017年12月A注冊會計師以分包商的身份參與該公司與財務(wù)會計系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計外包服務(wù)，并向擔任總包商的第三方事務(wù)所承擔業(yè)務(wù)質(zhì)量責(zé)任。

　　要求：

　　針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。