多項(xiàng)選擇題：

　　【多選題】下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.審計(jì)證據(jù)是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的與認(rèn)定相矛盾的信息

　　B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C.審計(jì)證據(jù)不包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息

　　D.信息的缺乏本身也可以構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息。審計(jì)證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，比如：被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)記錄;以前審計(jì)中獲取的信息;會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息，等等。這些信息既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息。在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。

　　【多選題】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在作出決策時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)考慮的有(　)。

　　A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.通過實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)如何將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

　　C.被函證者對函證事項(xiàng)的了解

　　D.預(yù)期被函證者回復(fù)詢證函的能力或意愿

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在作出決策時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下三個(gè)因素：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(2)函證程序針對的認(rèn)定;(3)實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序。

　　除上述三個(gè)因素外，注冊會(huì)計(jì)師還可以考慮下列因素以確定是否選擇函證程序作為實(shí)質(zhì)性程序：①被詢證者對函證事項(xiàng)的了解。②預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿。③預(yù)期被詢證者的客觀性。

　　【多選題】被詢證者的回函中可能包括免責(zé)或其他限制條款。下列屬于可能對回函的可靠性產(chǎn)生影響的限制條款的有(　)。

　　A.“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)�！�

　　B.“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”

　　C.“本信息不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見”

　　D.“接收人不能依賴函證中的信息”

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A通常不會(huì)影響回函中確認(rèn)信息的準(zhǔn)確性，通常也不會(huì)對回函的可靠性產(chǎn)生影響。相關(guān)內(nèi)容參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號(hào)-函證》。

　　【多選題】在下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有(　)。

　　A.存款利息收入

　　B.借款利息支出

　　C.營業(yè)外收入

　　D.房屋租賃收入

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。

　　【多選題】確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無須考慮的因素有(　)。

　　A.可獲得信息的來源

　　B.信息的可分解程度

　　C.財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性

　　D.與信息編制相關(guān)的控制

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』數(shù)據(jù)的可分解程度、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性是在評(píng)價(jià)預(yù)期值精確度，即評(píng)價(jià)預(yù)期值是否能夠精確識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)時(shí)應(yīng)考慮因素。容易與考慮數(shù)據(jù)信息的可靠性的因素產(chǎn)生混淆。

　　【多選題】下列審計(jì)程序中，注冊會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有(　)。

　　A.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　B.測試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　C.實(shí)施用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析程序

　　D.在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』如果不擬信賴內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師可以不對內(nèi)部控制進(jìn)行測試。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有(　)。

　　A.針對接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

　　C.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員

　　D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：

　　(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

　　(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;

　　(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

　　【多選題】為確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有(　)。

　　A.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的

　　B.確定被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為

　　C.確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效

　　D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』審計(jì)的前提條件：

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)適當(dāng)，且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取;

　　(2)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見;

　　(3)需要獲取針對管理層責(zé)任的書面聲明。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)確定的有(　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　C.可容忍錯(cuò)報(bào)

　　D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值。

　　【多選題】確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素有(　)。

　　A.對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

　　B.審計(jì)的目標(biāo)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』以上四項(xiàng)均是在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

　　【多選題】如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，下列各項(xiàng)中正確的有(　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng)

　　D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，此時(shí)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為低水平;當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性修改后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性，在某些情況下也可能不做修改。

　　【多選題】在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說法中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有(　)。

　　A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大

　　C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供未更正錯(cuò)報(bào)的書面聲明

　　D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，未更正錯(cuò)報(bào)是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)。所以其金額的大小有可能超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值。