單項(xiàng)選擇題：

　　【單選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.初步評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少

　　B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

　　C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

　　D.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

　　『正確答案』A

　　『答案解析』評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，可預(yù)期內(nèi)部控制值得信賴，則通過實(shí)施控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。

　　【單選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量

　　B.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力

　　C.審計(jì)證據(jù)的充分性會影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

　　D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計(jì)證據(jù)的充分性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計(jì)證據(jù)可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響。

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，不影響審計(jì)證據(jù)可靠性的是(　)。

　　A.用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系

　　B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效

　　C.審計(jì)證據(jù)的來源

　　D.審計(jì)證據(jù)的存在形式

　　『正確答案』A

　　『答案解析』用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系，指的是審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性，不影響可靠性。

　　【單選題】關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.某一特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　B.從被審計(jì)單位外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更相關(guān)

　　C.注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

　　D.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』從被審計(jì)單位外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

　　【單選題】注冊會計(jì)師在對甲公司的應(yīng)收賬款賬戶實(shí)施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)的是(　)。

　　A.應(yīng)收賬款的存在性

　　B.應(yīng)收賬款的可收回性

　　C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性

　　D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

　　『正確答案』B

　　『答案解析』針對應(yīng)收賬款的可收回性的判斷，函證難以獲取該方面的證據(jù)。

　　【單選題】下列有關(guān)積極式函證方式的說法中，不正確的是(　)。

　　A.可以在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息

　　B.可以在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確

　　C.只有注冊會計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)

　　D.只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

　　『正確答案』D

　　『答案解析』當(dāng)采用消極式函證時(shí)，注冊會計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

　　【單選題】下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)確定可接受的差異額的說法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的差異額越低

　　B.重要性影響可接受的差異額

　　C.確定可接受的差異額時(shí)，需要考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　D.需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受的差異額越高

　　『正確答案』D

　　『答案解析』需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受的差異額越低。

　　【單選題】在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，通常不需要考慮的因素是(　)。

　　A.各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平

　　B.通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性

　　C.財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度

　　D.可接受的差異額的臨界值是否超過實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

　　『正確答案』C

　　『答案解析』注冊會計(jì)師利用分析程序得出的預(yù)期值，需要與已記錄金額進(jìn)行比較，比較的結(jié)果就是差異額�？山邮艿牟町愵~的臨界值不能超過實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，如果差異額可以接受則無須進(jìn)一步的調(diào)查，如果不可以接受，則需要進(jìn)一步的調(diào)查，對于可接受差額的確定，并不需要考慮財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息的可分解程度，在評價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度時(shí)需要考慮信息的可分解程度。

　　【單選題】下列有關(guān)注冊會計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致

　　B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平

　　D.如果通過實(shí)施分析程序識別出以前未識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施的分析程序達(dá)不到對特定賬戶余額和披露提供的實(shí)質(zhì)性的保證水平。

　　【單選題】下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中，不正確的是(　)。

　　A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同

　　B.在首次審計(jì)的情況下，注冊會計(jì)師可能需要在約定書中列明與前任注冊會計(jì)師(如存在)溝通的安排

　　C.如果母公司的注冊會計(jì)師與組成部分注冊會計(jì)師相同，則不需要向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　D.連續(xù)審計(jì)的情況下，注冊會計(jì)師可以不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　『正確答案』C

　　『答案解析』如果母公司的注冊會計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會計(jì)師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：

　　(1)組成部分注冊會計(jì)師的委托人;

　　(2)是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告;

　　(3)與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定：

　　(4)母公司占組成部分的所有權(quán)份額;

　　(5)組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度。

　　所以選項(xiàng)C的表述太絕對。

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮的是(　)。

　　A.審計(jì)范圍

　　B.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)

　　C.審計(jì)資源

　　D.風(fēng)險(xiǎn)評估程序

　　『正確答案』D

　　『答案解析』具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。選項(xiàng)ABC屬于制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。

　　【單選題】在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常應(yīng)先選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中，對基準(zhǔn)的選擇不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.對于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)

　　B.對于側(cè)重于搶占市場份額的新興企業(yè)，以營業(yè)收入作為基準(zhǔn)

　　C.針對近年來經(jīng)營狀況大幅波動，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以以過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損作為基準(zhǔn)

　　D.針對公益性質(zhì)的基金會，以資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』注冊會計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)需要考慮以下因素：

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用);

　　(2)是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目;

　　(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;

　　(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;

　　(5)基準(zhǔn)的相對波動性。

　　針對公益性質(zhì)的基金會，一般以捐贈收入或捐贈支出總額作為確定重要性的基準(zhǔn)。

　　【單選題】關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

　　B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素

　　C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　『正確答案』D

　　『答案解析』與確定特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平相關(guān)的實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將這些交易、賬戶余額或披露中未更正與未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過這些交易、賬戶余額或披露的重要性水平的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退�平。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【單選題】下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊會計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退��?/P>

　　D.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　『正確答案』D

　　『答案解析』實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%。選擇較低的百分比的情況：

　　①首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目;

　�、谶B續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多;

　�、垌�(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高;

　　④存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　選項(xiàng)D應(yīng)選擇較低的百分比，即距離財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性較遠(yuǎn)。

　　【單選題】對于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是(　)。

　　A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊會計(jì)師可以不要求管理層更正

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

　　C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊會計(jì)師可以不要求管理層更正

　　D.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊會計(jì)師可以不要求管理層更正

　　『正確答案』B

　　『答案解析』除非錯(cuò)報(bào)金額微小且性質(zhì)不重要，否則注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)提請管理層調(diào)整。參考審計(jì)準(zhǔn)則第1251號第9條。