參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】A

　　【答案解析】主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】監(jiān)控，是指對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)的過(guò)程，包括定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠合理保證其質(zhì)量控制制度正在有效運(yùn)行。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量》第24條。

　　3.【正確答案】D

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

　　4.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年;選項(xiàng)C，在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組;選項(xiàng)D，參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員，不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

　　5.【正確答案】A

　　【答案解析】客戶(hù)的誠(chéng)信問(wèn)題并不必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，但是絕大多數(shù)的審計(jì)問(wèn)題都來(lái)源于不誠(chéng)信的客戶(hù)。

　　6.【正確答案】A

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，必須評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無(wú)法完成的業(yè)務(wù)。

　　7.【正確答案】A

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性，其中需要獲取所有受獨(dú)立性要求約束人員的書(shū)面確認(rèn)函，期間為每年至少一次。

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】B選項(xiàng)，人力資源管理核心是人員數(shù)量是否足夠，以及人員素質(zhì)是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。

　　9.【正確答案】D

　　【答案解析】工作經(jīng)驗(yàn)也是一種提高人員素質(zhì)和勝任能力的方法，如果事務(wù)所不讓員工接觸工作是無(wú)法提高人員素質(zhì)和勝任能力的。

　　10.【正確答案】B

　　【答案解析】質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)至少委派一名項(xiàng)目合伙人，選項(xiàng)A并無(wú)不當(dāng);選項(xiàng)B中告知履歷的做法不妥。選項(xiàng)CD屬于準(zhǔn)則規(guī)定。

　　11.【正確答案】D

　　【答案解析】在招聘有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員尤其是高級(jí)業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序。如背景檢查等。

　　12.【正確答案】C

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。

　　13.【正確答案】C

　　【答案解析】項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

　　14.【正確答案】C

　　【答案解析】項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

　　15.【正確答案】D

　　【答案解析】在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益的范圍較大或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。如法律法規(guī)或職業(yè)準(zhǔn)則明確要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)其實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　16.【正確答案】D

　　【答案解析】在遵循及時(shí)性原則的前提下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。由于鑒證業(yè)務(wù)的職業(yè)責(zé)任較大，其工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)。

　　17.【正確答案】D

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見(jiàn)分歧出現(xiàn)后及時(shí)處理和解決意見(jiàn)分歧，只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。

　　18.【正確答案】A

　　19.【正確答案】D

　　【答案解析】咨詢(xún)包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員，在適當(dāng)專(zhuān)業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)。

　　20.【正確答案】A

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類(lèi)型的業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。

　　21.【正確答案】C

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范;教育和培訓(xùn);監(jiān)控;對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　22.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】上述均為阻礙因素。

　　23.【正確答案】BCD

　　【答案解析】監(jiān)控主要的內(nèi)容是對(duì)政策設(shè)計(jì)運(yùn)用和遵守相關(guān)情況，而不是工作底稿中是否存在錯(cuò)誤這樣細(xì)節(jié)的方面。

　　24.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上因素都是要考慮的。

　　25.【正確答案】ABC

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

　　(1)能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源;

　　(2)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求;

　　(3)已考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信。

　　26.【正確答案】AC

　　【答案解析】無(wú)論是否首次接受委托，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函，以避免影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜兴�變化，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;書(shū)面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　27.【正確答案】ABC

　　【答案解析】晉升的主要途徑是提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德基本原則，而不是盲目的使客戶(hù)滿(mǎn)意。

　　28.【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)C，對(duì)于來(lái)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的投訴與指控，通常認(rèn)為具有較高程度的真實(shí)性。選項(xiàng)D，來(lái)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的投訴和指控，情況更復(fù)雜。

　　29.【正確答案】ABC

　　【答案解析】對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行復(fù)核，并不是僅僅包括上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　30.【正確答案】ABC

　　【答案解析】取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的授權(quán)，不屬于特定情況。

　　31.【正確答案】ABC

　　【答案解析】如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦颍?/P>

　　以保證：

　　(1)生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)印件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋;

　　(2)將掃描復(fù)印件，包括必要時(shí)對(duì)掃描復(fù)印件的索引和簽字，規(guī)整到業(yè)務(wù)檔案中;

　　(3)能夠檢索和打印掃描復(fù)印件。

　　32.【正確答案】ABC

　　【答案解析】除了上述三項(xiàng)外，還包括對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行、職業(yè)道德規(guī)范、客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持。