參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】D

　　【答案解析】未記錄的負債在賬面上是沒有的，因此從應(yīng)付賬款的賬面選取項目是無法檢查到未記錄的負債的，選項D主要是對應(yīng)付賬款存在認定的證明。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實現(xiàn)的購貨，違反了存在目標;檢查驗收單是否有缺號和發(fā)票連續(xù)編號的完整性是與完整性目標有關(guān)。

　　3.【正確答案】B

　　【答案解析】與采購計劃未經(jīng)適當審批相關(guān)的財務(wù)報表項目和認定有：存貨：存在;其他費用：發(fā)生;應(yīng)付賬款：存在。選項D，應(yīng)付賬款屬于期末賬戶余額，對應(yīng)的認定應(yīng)為“存在”認定，而非“發(fā)生”認定。

　　4.【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，編制憑單人員在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱。

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】檢查訂購單的處理，與采購交易的“完整性”和“發(fā)生”認定相關(guān)。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】合同談判與簽訂屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無需送交供應(yīng)商。

　　8.【正確答案】D

　　【答案解析】重復(fù)的驗收單可能表明重復(fù)記錄，所以最可能表明采購交易發(fā)生認定存在重大錯報風險;選項A，可能表明采購交易的準確性存在重大錯報風險;選項B可能表明采購交易未予入賬，即完整性問題，而不是發(fā)生。選項C會計期間出現(xiàn)差錯，可能表明采購交易截止認定存在重大錯報風險。

　　9.【正確答案】D

　　【答案解析】選項ABC都屬于控制測試，而且不是驗證“準確性、計價和分攤”認定的實質(zhì)性程序程序。

　　10.【正確答案】C

　　【答案解析】選項ABD實現(xiàn)的是存在目標，都用于證實所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù)的控制目標。

　　11.【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)付賬款函證最好采用積極式函證，并具體說明應(yīng)付金額。

　　12.【正確答案】A

　　【答案解析】一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因為函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風險較高，某應(yīng)付賬款明細賬戶金額較大，則應(yīng)進行應(yīng)付賬款的函證。

　　13.【正確答案】B

　　【答案解析】與一般費用相關(guān)的認定屬于交易或事項的認定，從賬簿記錄追查至支持性文件，屬于逆查，實現(xiàn)的是發(fā)生認定。

　　14.【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會計師在實際工作中，并不需要對該流程的所有控制點進行測試，而是應(yīng)該針對識別的可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對評估的重大錯報風險的關(guān)鍵控制進行控制測試。

　　15.【正確答案】B

　　【答案解析】支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。

　　16.【正確答案】B

　　【答案解析】出庫單一般是在銷售與收款循環(huán)中，采購與付款循環(huán)可能涉及到入庫單。

　　17.【正確答案】C

　　【答案解析】建筑業(yè)很少存在售后服務(wù)，A公司賬面存在大量售后服務(wù)費可能存在錯報。

　　二、多項選擇題

　　18.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A，替代測試是在原有的審計程序無法執(zhí)行的情況下涉及到的替代的測試，未入賬的應(yīng)付賬款并不涉及替代測試。選項C，是逆查的方法，無法應(yīng)對少計。

　　19.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】除了以上四點還包括結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間。

　　20.【正確答案】ABC

　　【答案解析】當存在“確認的負債及費用并未實際發(fā)生”的重大錯報風險時，影響的是交易和事項以及期末余額的真實性的問題，所以與負債和費用的存在/發(fā)生認定相關(guān)。

　　21.【正確答案】BCD

　　【答案解析】當存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當設(shè)計和實施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的(即在確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師擬信賴控制運行的有效性);(2)僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　22.【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C是驗證已發(fā)生的采購交易均已記錄。D選項驗證的是所記錄的采購交易估價正確。

　　23.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A，采購部門收到請購單后，只能對經(jīng)過批準的請購單發(fā)出訂購單;選項B，由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，不便事先編號。

　　24.【正確答案】ABD

　　【答案解析】銷售發(fā)票是在銷售業(yè)務(wù)中開具給客戶的。選項C不符合題意。

　　25.【正確答案】ACD

　　【答案解析】獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬。這項檢查與采購交易的“發(fā)生”和“完整性”認定有關(guān)。

　　26.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B本身不需要關(guān)注，如果出現(xiàn)貨款轉(zhuǎn)入的賬戶不是供應(yīng)商支付文檔制定的銀行賬戶則需要進行關(guān)注。

　　27.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項AD是對于應(yīng)付賬款的存在和完整性認定的表述，是關(guān)于應(yīng)付賬款增加的過程的表述，不屬于付款交易，付款交易是應(yīng)付賬款減少的過程，不涉及到選項AD。

　　28.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，屬于順查，實現(xiàn)的是完整性認定，不屬于實質(zhì)性分析程序。

　　29.【正確答案】ABC

　　【答案解析】只抽取資產(chǎn)負債表日前的憑證，無法實現(xiàn)截止認定。應(yīng)抽取資產(chǎn)負債表日前后的憑證，實施截止測試。

　　30.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，注冊會計師在實際工作中，并不需要對該流程的所有控制點進行測試，而是應(yīng)該針對識別的可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對評估的重大錯報風險的關(guān)鍵控制進行控制測試;選項D，訂購單、驗收單和賣方發(fā)票進行核對的“三單核對”控制是關(guān)鍵控制，是要進行測試的。

　　31.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】采購與付款交易不相容崗位至少包括：請購與審批;詢價與確定供應(yīng)商;采購合同的訂立與審批;采購與驗收;采購、驗收與相關(guān)會計記錄;付款審批與付款執(zhí)行。所以，選項ABCD都應(yīng)該選。

　　32.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，由于請購單是由各個部門分別填寫的，所以不能實現(xiàn)連續(xù)編號。