二、多項選擇題

　　18.下列程序中屬于注冊會計師對應(yīng)收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的有(　　)。

　　A.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo);并與被審計單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大差異

　　B.復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因

　　C.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性

　　D.計算壞賬準(zhǔn)備計提是否恰當(dāng)

　　19.甲注冊會計師在審計乙公司2018年度財務(wù)報表時，了解的乙公司銷售與收款循環(huán)及主要業(yè)務(wù)活動中，甲注冊會計師認(rèn)可的有(　)。

　　A.新客戶提出訂貨要求，由銷售部門主管決定是否同意銷售

　　B.在銷售部門下設(shè)信用管理部門批準(zhǔn)賒銷業(yè)務(wù)

　　C.倉庫應(yīng)在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨

　　D.開具銷售發(fā)票前，開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)獨立檢查是否存在裝運憑證和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

　　20.企業(yè)規(guī)定向客戶寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票的目的有(　)。

　　A.確定是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格計價開具銷售發(fā)票

　　B.確定是否經(jīng)過賒銷授權(quán)審批

　　C.確定是否對所有裝運的貨物都開具了銷售發(fā)票

　　D.確定是否只對實際裝運的貨物才開具銷售發(fā)票

　　21.注冊會計師在作出是否實施函證程序時，應(yīng)考慮的因素包括(　)。

　　A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

　　B.被詢證者對函證事項的了解程度

　　C.被審計單位提供資料的可靠性

　　D.預(yù)期被詢證者的客觀性

　　22.在注冊會計師寄發(fā)的企業(yè)應(yīng)收賬款詢證函中，摘錄了如下四個語句，其中表明注冊會計師實施了“積極式”詢證函的語句有(　)。

　　A.回函請直接寄至W會計師事務(wù)所

　　B.若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復(fù)為盼

　　C.如與貴公司記錄不符，請在“數(shù)據(jù)不符”處列明不符金額

　　D.如與貴公司記錄相符，請在本函下端“數(shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明

　　23.關(guān)于銷售的截止測試，下列說法中正確的有(　)。

　　A.測試的目的在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確

　　B.以賬簿記錄為起點，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，主要針對的是收入低估

　　C.實施截止測試的前提是注冊會計師充分了解被審計單位的收入確認(rèn)會計實務(wù)，并識別能夠證明某筆銷售符合收入確認(rèn)條件的關(guān)鍵單據(jù)

　　D.以發(fā)運憑證為起點，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，主要針對的是收入低估

　　24.判斷客戶是否取得商品控制權(quán)時，應(yīng)考慮的因素有(　)。

　　A.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時付款義務(wù)

　　B.企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)

　　C.企業(yè)已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實物占用該商品

　　D.企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶

　　25.下列關(guān)于制定進(jìn)一步審計程序的總體方案的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師基于重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果，制定實施進(jìn)一步審計程序的總體方案

　　B.進(jìn)一步審計程序的總體方案包括綜合性方案和實質(zhì)性方案

　　C.當(dāng)不擬信賴相關(guān)控制時，進(jìn)一步審計程序的總體方案可以選擇綜合性方案

　　D.無論是采用綜合性方案還是實質(zhì)性方案，獲取的審計證據(jù)都應(yīng)當(dāng)能夠從認(rèn)定層面應(yīng)對所識別的重大錯報風(fēng)險

　　26.被審計單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段通常包括(　)。

　　A.為了達(dá)到粉飾財務(wù)報表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入

　　B.通過未披露的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易

　　C.通過出售關(guān)聯(lián)方的股權(quán)，使之從形式上不再構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，但仍與之進(jìn)行顯失公允的交易，或與未來或潛在的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易

　　D.通過虛開商品銷售發(fā)票虛增收入

　　27.為了證實被審計單位登記入賬的銷貨是否均經(jīng)正確的計價，適當(dāng)?shù)挠媰r測試有(　)。

　　A.復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

　　B.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的金額至銷售發(fā)票

　　C.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)資料至發(fā)運憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單

　　D.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性

　　28.下列做法中，違反登記入賬的銷售交易記錄恰當(dāng)原則的有(　)。

　　A.企業(yè)將變賣生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)取得的收入計入資產(chǎn)處置損益

　　B.現(xiàn)銷時，借記應(yīng)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)稅費

　　C.企業(yè)將出租專利技術(shù)取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入

　　D.隨同產(chǎn)品一起出售，單獨計價的包裝物，借記銷售費用，貸記周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　29.注冊會計師實施的下列審計程序中，可以證實營業(yè)收入的完整性認(rèn)定的有(　)。

　　A.復(fù)核營業(yè)收入明細(xì)賬中大額或異常的項目

　　B.將發(fā)運憑、銷售發(fā)票與營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

　　C.核對銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期

　　D.檢查發(fā)運憑證和銷售發(fā)票的連續(xù)編號

　　30.企業(yè)在登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時，應(yīng)具備的原始憑證包括(　)。

　　A.發(fā)運憑證

　　B.銷售發(fā)票

　　C.銷售單

　　D.貸項通知單

　　31.出現(xiàn)下列情形時，可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險的有(　)。

　　A.上年度因未完成董事會制定的收入目標(biāo)，更換了總經(jīng)理并制定本年度收入增長目標(biāo)為8%

　　B.被審計單位的收入具有復(fù)雜性

　　C.被審計單位從事貿(mào)易業(yè)務(wù)，銷貨貨款多以現(xiàn)金結(jié)算

　　D.被審計單位銷售退貨制度不健全

　　32.甲注冊會計師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計程序時，在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在以下情況，其中不正確的有(　)。

　　A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

　　B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，需將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計提壞賬準(zhǔn)備

　　C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計單位的會計人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準(zhǔn)備

　　D.對于計劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計提壞賬準(zhǔn)備