參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】A

　　【答案解析】選項BC，收入確認舞弊風險，通常是作為特別風險考慮的，而針對特別風險，注冊會計師既可以采用綜合方案，也可以采用實質(zhì)性方案;選項D，當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】選項B恰當。如果注冊會計師評估財務報表層次重大錯報風險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案�？傮w應對措施專門應對報表層重大錯報風險，進一步審計程序應對的是認定層次重大錯報風險。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】注冊會計師在實施實質(zhì)性分析程序時，如果使用被審計單位編制的信息，注冊會計師應當考慮測試與信息編制相關的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過審計。

　　4.【正確答案】A

　　【答案解析】在選項A中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等。

　　5.【正確答案】D

　　【答案解析】控制測試使用的程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】測試內(nèi)部控制運行有效性的程序?qū)儆诳刂茰y試程序，只有選項B屬于控制測試程序。選項A用于了解內(nèi)部控制;選項CD屬于細節(jié)測試程序。

　　7.【正確答案】B

　　【答案解析】選項B，即使不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準確性和完整性。選項A，在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務流程層面針對某些重要交易流程所設計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務流程層面的控制。選項C，對特別風險，注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制。選項D，如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動。

　　8.【正確答案】A

　　【答案解析】了解內(nèi)部控制的深度不僅評價控制的設計，還包括確定已設計的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。

　　9.【正確答案】D

　　【答案解析】在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當針對剩余期間獲取審計證據(jù)。

　　10.【正確答案】A

　　【答案解析】控制測試可用于被審計單位每個層次的內(nèi)部控制。

　　11.【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容。

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】選項D屬于常規(guī)審計程序。

　　13.【正確答案】A

　　【答案解析】選項A屬于常規(guī)審計程序。

　　14.【正確答案】C

　　【答案解析】控制測試不是必須執(zhí)行的審計程序，另外針對同一認定的控制測試和實質(zhì)性程序沒有必然的先后順序，選項A錯誤;當以前獲取的審計證據(jù)及其相關事項未發(fā)生重大變動時，以前獲取的審計證據(jù)可以用做本期有效審計證據(jù)，只是注冊會計師需要在本期實施審計程序，以確定這些審計證據(jù)是否具有持續(xù)相關性，選項B錯誤;控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序，選項D錯誤。

　　15.【正確答案】D

　　【答案解析】如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)�實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。

　　16.【正確答案】D

　　【答案解析】評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計師應增加審計證據(jù)的數(shù)量。

　　17.【正確答案】D

　　【答案解析】盡管控制測試和細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試。

　　18.【正確答案】C

　　【答案解析】注冊會計師還應當考慮這些控制所依賴的與認定間接相關的控制。

　　19.【正確答案】D

　　【答案解析】在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。

　　20.【正確答案】B

　　【答案解析】要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關的審計證據(jù)是不夠的。

　　21.【正確答案】C

　　【答案解析】被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同，會對設計進一步審計程序產(chǎn)生重要影響。

　　22.【正確答案】C

　　【答案解析】選項C正確�？刂骗h(huán)境薄弱屬于影響財務報表層次的重大錯報風險，其他選項均屬于影響認定層次的重大錯報風險。

　　23.【正確答案】C

　　【答案解析】對控制運行有效性進行測試是控制測試，屬于進一步審計程序，不是風險評估程序。

　　二、多項選擇題

　　24.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù);選項D，當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預見的時間實施審計程序。

　　25.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，控制的預期偏差率越高(一定范圍內(nèi))，則需要實施控制測試的范圍越大;選項D，當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小。

　　26.【正確答案】ACD

　　【答案解析】如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性。

　　27.【正確答案】AB

　　【答案解析】是否實施控制測試需要考慮成本效益，并非在任何情況下都要實施。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;(2)僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項A、選項B錯誤。

　　28.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D屬于注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時應該考慮的因素。

　　29.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容。

　　30.【正確答案】ACD

　　【答案解析】確定控制測試的性質(zhì)時的要求：(1)考慮特定控制的性質(zhì);(2)考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制;(3)如何對一項自動化的應用控制實施控制測試。

　　31.【正確答案】BD

　　【答案解析】評估的認定層次重大錯報風險越高，對實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性的要求就越高，所以選項A不正確;注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，識別和分析財務報告中的重大錯報，但不能直接據(jù)此發(fā)表審計意見，所以選項C不正確。

　　32.【正確答案】ABD

　　【答案解析】對于與收入發(fā)生認定相關的重大錯報風險，實質(zhì)性測試通常更能夠有效應對。

　　33.【正確答案】ACD

　　【答案解析】對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行：(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性;(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制;(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準的軟件版本。