一、單項選擇題

　　1.關于進一步審計程序的總體方案，下列說法正確的是(　)。

　　A.針對不同的認定，可以采用不同的總體方案

　　B.針對特別風險，注冊會計師應當采用實質性方案

　　C.針對收入確認舞弊風險，注冊會計師應當采用綜合方案

　　D.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，通常傾向于采用綜合方案

　　2.如果注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于(　)。

　　A.綜合性方案

　　B.實質性方案

　　C.總體應對措施

　　D.僅通過實質性程序無法應對的審計方案

　　3.在設計實質性分析程序時，注冊會計師考慮的下列因素中，說法錯誤的是(　)。

　　A.對特定認定使用實質性分析程序的適當性

　　B.所依據(jù)的內部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

　　C.如果使用被審計單位編制的信息，無需考慮測試與信息編制相關的控制

　　D.已記錄金額與預期值之間可接受的差異額

　　4.下列關于實質性程序的結果對控制測試結果的影響表述不正確的是(　)。

　　A.如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結論

　　B.如果通過實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的

　　C.如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮

　　D.如果實施實質性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

　　5.關于控制測試，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.控制測試的目標是獲取控制運行有效性的審計證據(jù)，控制運行有效性強調的是控制能夠在各個不同時點按照既定設計得以一貫執(zhí)行

　　B.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試

　　C.如果僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試

　　D.詢問程序不適用于控制測試

　　6.注冊會計師執(zhí)行的下列程序中，旨在測試內部控制運行有效性的是(　)。

　　A.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程

　　B.詢問并觀察針對存貨防盜措施的運行情況

　　C.檢查關聯(lián)方交易是否得到恰當披露

　　D.檢查減少固定資產的會計處理是否正確

　　7.下列關于控制測試的表述中，不正確的是(　)。

　　A.如果并不打算依賴內部控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務流程層面的控制

　　B.如果不打算信賴內部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試

　　C.針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

　　D.如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

　　8.下列有關了解和測試內部控制的說法中，不恰當?shù)氖?　)。

　　A.注冊會計師對內部控制了解的深度是評價控制的設計

　　B.注冊會計師了解內部控制后，對內部控制的評價不僅要確定設計是否合理而且要確定控制是否得到執(zhí)行

　　C.在了解控制活動時，注冊會計師應當重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報

　　D.了解內部控制與測試內部控制使用的程序大部分是類似的

　　9.注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關局限性的說法不恰當?shù)氖?　)。

　　A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.即使根據(jù)情況注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項，從而對所審計期間的財務報表認定產生重大影響

　　C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經發(fā)生了變化

　　D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)

　　10.下列關于控制測試的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.控制測試通常用于業(yè)務流程層次的控制，不對整體層次的控制進行測試

　　B.整體層次控制和信息技術一般控制的評價通常記錄的是文件備忘錄和支持性證據(jù)

　　C.對整體層次控制進行測試，通常比業(yè)務流程層次控制更難以記錄

　　D.注冊會計師最好在審計的早期測試整體層次控制

　　11.下列關于增加審計程序不可預見性的實施要點的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師實施不可預見的審計程序，不能與被審計單位的高層管理人員事先溝通

　　B.注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預見的審計程序的具體內容

　　C.執(zhí)行不可預見的審計程序需要注冊會計師的職業(yè)判斷

　　D.項目合伙人要注意避免使項目組成員在實施不可預見審計程序的過程中陷入困難境地

　　12.注冊會計師的下列做法中，無助于提高審計程序不可預見性的是(　)。

　　A.對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的采購項目，進行細節(jié)測試

　　B.對大量應收賬款賬戶進行審計時，改變抽樣方法

　　C.集團審計中，增加某些不重要的組成部分的審計工作量

　　D.被審計單位于年末對存貨進行盤點，注冊會計師同步進行監(jiān)盤

　　13.下列做法中，無助于提高審計程序不可預見性的是(　)。

　　A.對被審計單位零余額的銀行賬戶進行函證

　　B.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　C.對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的項目進行細節(jié)測試

　　D.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工進行詢問

　　14.關于實質性程序的時間安排，下列說法中正確的是(　)。

　　A.注冊會計師應當在執(zhí)行控制測試后執(zhí)行實質性程序

　　B.對于任何認定，注冊會計師都不能夠利用以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據(jù)

　　C.對于收入截止認定，注冊會計師應當在期末(或接近期末)實施實質性程序

　　D.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越應當考慮在期中實施實質性程序

　　15.下列有關實質性程序時間安排的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

　　B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或接近期末實施

　　C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序

　　D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

　　16.在下列情況下，注冊會計師需要增加實質性程序的執(zhí)行范圍的是(　)。

　　A.分析程序的結果表明客戶的財務狀況一直良好，并保持穩(wěn)定

　　B.在評估認定層次重大錯報風險時，預期被審計單位內部控制的運行是有效的

　　C.以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題較少

　　D.在完成審計工作階段，評估結果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平

　　17.雙重目的測試是指同時執(zhí)行(　)。

　　A.測試余額的真實性和準確性

　　B.了解內部控制和控制測試

　　C.細節(jié)測試和分析程序

　　D.控制測試和細節(jié)測試

　　18.下列有關注冊會計師確定控制測試的性質的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應當根據(jù)特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型

　　B.即使某些控制不存在反映控制運行有效性的文件記錄，注冊會計師仍可獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)

　　C.在設計控制測試時，注冊會計師僅應當考慮與認定直接相關的控制

　　D.對于自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和一般控制運行有效的審計證據(jù)作為該控制運行有效的證據(jù)

　　19.注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮不恰當?shù)氖?　)。

　　A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

　　B.期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

　　C.注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

　　D.在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

　　20.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當?shù)氖?　)。

　　A.對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用

　　B.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)

　　C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末

　　D.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)

　　21.在設計進一步審計程序時，注冊會計師的下列考慮中，不正確的是(　)。

　　A.重大錯報風險造成的后果越嚴重，越需要精心設計進一步審計程序

　　B.重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要精心設計進一步審計程序

　　C.被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進一步審計程序

　　D.在對重大錯報風險的評估結果的基礎上，恰當選用實質性方案或綜合性方案

　　22.下列事項中，與制定總體應對措施最相關的是(　)。

　　A.期末存貨跌價

　　B.應收賬款壞賬增加

　　C.控制環(huán)境薄弱

　　D.存貨周轉率降低

　　23.關于注冊會計師的審計過程，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.風險導向審計要求注冊會計師在審計過程中，以重大錯報風險的識別、評估和應對作為工作主線

　　B.計劃審計工作不是審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終

　　C.注冊會計師實施風險評估程序的主要工作包括：了解被審計單位及其環(huán)境、對控制運行有效性進行測試、識別和評估重大錯報風險

　　D.注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，針對財務報表層次的重大錯報風險確定總體應對措施，針對認定層次的重大錯報風險確定進一步審計程序

　　試題來源：2020年注冊會計師《審計》考試題庫

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