一、單項選擇題

　　1.注冊會計師通常在期中實施控制測試，下列關(guān)于獲取剩余期間的證據(jù)的說法中不正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易

　　B.注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號對應(yīng)的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替

　　C.注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，對未包含在重新定義總體中的項目，可以實施替代程序

　　D.注冊會計師必須將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運行的有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論

　　2.被審計單位針對支付應(yīng)付賬款的控制，要求每筆應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，出納才可以支付款項。注冊會計師針對該項內(nèi)部控制實施抽樣檢查，以下不應(yīng)定義為控制偏差的情況是(　　)。

　　A.某張應(yīng)付憑單后只有驗收單、賣方發(fā)票

　　B.某張應(yīng)付憑單后有訂購單、驗收單，和銷售部門尚未收到賣方發(fā)票的說明

　　C.某張應(yīng)付憑單有負責(zé)人簽字和原始單據(jù)留存部門的說明

　　D.某張應(yīng)付憑單后附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，且相關(guān)負責(zé)人在應(yīng)付憑單上已簽字

　　3.在下列控制測試中使用統(tǒng)計抽樣的情況中，注冊會計師可以直接作出接受總體的結(jié)論的是(　　)。

　　A.總體偏差率上限大于可容忍偏差率

　　B.總體偏差率上限等于可容忍偏差率

　　C.總體偏差率上限低于可容忍偏差率

　　D.總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率

　　4.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

　　B.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化

　　C.非抽樣風(fēng)險是人為因素造成的，可以降低或防范

　　D.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動

　　5.下列關(guān)于抽樣總體的適當(dāng)性的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.如果要測試所有發(fā)運商品都已開具賬單，注冊會計師應(yīng)將已發(fā)運的項目作為總體

　　B.測試應(yīng)付賬款的低估時，將被審計單位的供應(yīng)商對賬單作為總體

　　C.如果要測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，應(yīng)將已授權(quán)的項目作為抽樣總體

　　D.測試應(yīng)付賬款的高估時，將應(yīng)付賬款明細表作為總體

　　6.下列各項中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是(　　)。

　　A.注冊會計師在測試銷售收入的完整性認定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體

　　B.注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試

　　C.注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差

　　D.注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款

　　7.審計抽樣在控制測試的應(yīng)用中，注冊會計師主要關(guān)注的測試目標是(　　)。

　　A.提供關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平

　　B.提供關(guān)于是否存在相關(guān)內(nèi)部控制的審計證據(jù)

　　C.識別財務(wù)報表中各類交易中存在的重大錯報

　　D.識別財務(wù)報表中各類賬戶余額和披露中存在的重大錯報

　　8.注冊會計師要測試被審計單位2019年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，在進行審計抽樣時，應(yīng)當(dāng)定義的總體是(　　)。

　　A.該企業(yè)2019年12月份所有現(xiàn)金支付單據(jù)

　　B.該企業(yè)2019年12月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)

　　C.該企業(yè)2019年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)

　　D.該企業(yè)2019年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)

　　9.下列選樣方法中，在控制測試時適用于統(tǒng)計抽樣的是( )。

　　A.系統(tǒng)選樣

　　B.整群選樣

　　C.隨意選樣

　　D.貨幣單元抽樣

　　10.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設(shè)定的樣本量是50，如果選樣的起點是48，則選取的第6個樣本是(　　)。

　　A.248

　　B.48

　　C.168

　　D.208

　　11.在實務(wù)中，當(dāng)可容忍偏差率為(　　)時，注冊會計師不需進行控制測試。

　　A.3%~7%

　　B.6%~12%

　　C.11%~20%

　　D.20%以上

　　12.在實施統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50張發(fā)運憑證，測試其是否實現(xiàn)連續(xù)編號，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險系數(shù)為2.5，可容忍偏差率為7%的情況下，總體偏差率上限是(　　)。

　　A.8%

　　B.5%

　　C.10%

　　D.11.6%

　　13.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位營業(yè)收入存在重大錯報風(fēng)險，假設(shè)該企業(yè)全年發(fā)生了526筆營業(yè)收入，其中金額重大的有10筆，存在特別風(fēng)險的有3筆，針對營業(yè)收入明細賬實施抽樣，注冊會計師在設(shè)計樣本時以下最合理的做法是(　　)。

　　A.將該企業(yè)526筆營業(yè)收入全部定義為抽樣總體

　　B.應(yīng)對金額重大的10筆業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余516筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進行抽樣檢查

　　C.應(yīng)對存在特別風(fēng)險的業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余523筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進行抽樣檢查

　　D.應(yīng)對金額重大的10筆、存在特別風(fēng)險的3筆業(yè)務(wù)作為單個重大項目逐一進行檢查，對于剩余513筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進行抽樣檢查

　　14.在實施屬性抽樣時，注冊會計師將總體定義為包括整個被審計期間的交易，但在期中實施初始測試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項目的數(shù)量，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.直接根據(jù)已測試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結(jié)論

　　B.直接導(dǎo)致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性

　　C.可以對未包含在總體中的那部分交易實施替代程序

　　D.將未包含的項目作為一個獨立的樣本進行測試

　　15.下列有關(guān)在細節(jié)測試中使用審計抽樣的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果一個總體中存在金額較大的單個重大項目，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目實施100%的檢查

　　B.在審計抽樣時，銷售收入和銷售成本通常一個總體

　　C.如果一個總體中的某些項目被認為存在較低的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以無需對這些項目實施檢查

　　D.某一項目可能由于金額較大或存在較高的重大錯報風(fēng)險而被視為單個重大項目，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目實施100%的檢查

　　16.注冊會計師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1000萬元的存貨項目中選擇了200個項目作為樣本。樣本項目的審定金額加總為280萬元，樣本賬面金額是300萬元，利用均值法推斷總體錯報是(　　)萬元。

　　A.-400

　　B.-100

　　C.133

　　D.200

　　17.注冊會計師采用傳統(tǒng)變量抽樣方法對被審計單位存貨項目進行審計，發(fā)現(xiàn)樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，則以下注冊會計師擬采用的抽樣方法中，最恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.均值法

　　B.比率法

　　C.差額法

　　D.傳統(tǒng)變量抽樣

　　18.在抽樣中影響樣本規(guī)模的因素，正確的是(　　)。

　　A.可接受的誤受風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大

　　B.可容忍錯報越高，樣本規(guī)模越大

　　C.在既定的可容忍錯報下，預(yù)計總體錯報越大，樣本規(guī)模越大。

　　D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

　　19.以下關(guān)于細節(jié)測試中樣本結(jié)果評價的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的錯報

　　B.根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額估計總體的錯報金額時，注冊會計師可以使用比率法、差額法及貨幣單元抽樣法等

　　C.在細節(jié)測試中，推斷的錯報是注冊會計師對總體錯報作出的最佳估計

　　D.在推斷總體的錯報，考慮抽樣風(fēng)險，分析錯報的性質(zhì)和原因之后，注冊會計師不需要運用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論

　　20.下列有關(guān)在細節(jié)測試中使用審計抽樣得出結(jié)論的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.在細節(jié)測試中，推斷的錯報是注冊會計師對總體錯報作出的最佳估計

　　B.使用貨幣單元抽樣法時，如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，推斷的錯報就是該邏輯單元的實際錯報金額

　　C.如果推斷的錯報總額低于可容忍錯報，注冊會計師可以直接作出接受總體的結(jié)論

　　D.如果注冊會計師在設(shè)計樣本時，將進行抽樣的項目分為幾層，則要在每層分別推斷錯報，然后將各層推斷的金額加總，計算估計的總體錯報

　　21.下列各項中，不屬于審計抽樣基本特征的是(　　)。

　　A.所有抽樣單元都有被選取的機會

　　B.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

　　C.審計抽樣在所有審計程序中都可以使用

　　D.對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分百的項目實施審計程序

　　試題來源：2020年注冊會計師《審計》考試題庫

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