一、單項選擇題

　　1.注冊會計師負責(zé)審計甲公司2019年的財務(wù)報表，在審計完成后，發(fā)現(xiàn)存在被審計單位串通舞弊導(dǎo)致的重大錯報，則以下說法錯誤的是(　　)。

　　A.如果財務(wù)報表存在串通舞弊的重大錯報，一定表明注冊會計師沒有遵守審計準則

　　B.雖然財務(wù)報表存在串通舞弊的重大錯報，并不一定表明注冊會計師沒有遵守審計準則

　　C.如果注冊會計師根據(jù)具體情況實施了審計程序，獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則表明遵守了審計準則的規(guī)定

　　D.如果注冊會計師根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾�，說明遵守了審計準則的規(guī)定

　　2.下列各項關(guān)于治理層、管理層與注冊會計師對舞弊的責(zé)任的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當(dāng)計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，因此注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供合理保證

　　B.被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任

　　C.治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω攧?wù)報告過程施加其他不當(dāng)影響的可能性

　　D.對舞弊進行防范，可以減少舞弊發(fā)生的機會，對舞弊進行遏制，能夠警示被審計單位人員不要實施舞弊，因此，管理層高度重視對舞弊的防范和遏制是非常重要的

　　3.下列各項關(guān)于舞弊風(fēng)險因素的相關(guān)說法中，不正確的是(　　)。

　　A.舞弊發(fā)生時通常存在舞弊風(fēng)險因素

　　B.存在舞弊風(fēng)險因素必然表明發(fā)生了舞弊

　　C.存在舞弊風(fēng)險因素可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　D.舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件

　　4.下列情形中，注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊的態(tài)度或借口的舞弊風(fēng)險因素是(　　)。

　　A.高級管理人員頻繁更換

　　B.從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易

　　C.管理層擁有被審計單位5%的股份

　　D.被審計單位在會計問題上與現(xiàn)任注冊會計師產(chǎn)生爭議

　　5.被稱為“舞弊三角”的風(fēng)險因素不包括(　　)。

　　A.實施舞弊的動機或壓力

　　B.實施舞弊的時間

　　C.實施舞弊的機會

　　D.為舞弊行為尋找借口的能力

　　6.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是(　　)。

　　A.復(fù)雜衍生金融工具的計價

　　B.存貨的可變現(xiàn)凈值

　　C.收入確認

　　D.應(yīng)付賬款的完整性

　　7.下列各項中，不屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段的是(　　)。

　　A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

　　B.濫用或隨意變更會計政策

　　C.追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

　　D.構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果

　　8.在應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師需要與被審計單位溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果確定或懷疑舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與管理層溝通

　　B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層級的管理層

　　C.如果認為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通

　　D.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別

　　9.注冊會計師負責(zé)對甲公司2019年度財務(wù)報表進行審計。在實施審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)經(jīng)理貪污8萬元。注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括(　　)。

　　A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

　　B.直接向監(jiān)管機構(gòu)報告

　　C.評價對審計意見的影響

　　D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

　　10.下列關(guān)于確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體并測試總體的完整性的相關(guān)說法中，不正確的是(　　)。

　　A.審計準則要求注冊會計師選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進行測試

　　B.審計準則要求注冊會計師考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

　　C.注冊會計師在確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體時，需要根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，并運用職業(yè)判斷

　　D.注冊會計師在測試會計分錄和其他調(diào)整時，首先需要選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進行測試，然后確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體

　　11.注冊會計師對甲公司2019年度財務(wù)報表進行審計，在對甲公司的內(nèi)部控制實施審計程序時，針對會計分錄和其他調(diào)整，注冊會計師應(yīng)該關(guān)注的方面不包括(　　)。

　　A.用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會計分錄或未經(jīng)授權(quán)更改的控制措施

　　B.針對會計分錄和其他調(diào)整的授權(quán)、過賬、審核、核對等方面設(shè)置職責(zé)分離

　　C.在會計系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)訪問權(quán)限，用以控制會計分錄的記錄權(quán)和審批權(quán)

　　D.由甲公司的財務(wù)人員定期測試控制運行的有效性

　　12.對于識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)的行為，注冊會計師通常應(yīng)該與治理層溝通，以下說法正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)該與治理層溝通審計過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項，包括溝通明顯不重要的事項

　　B.注冊會計師與治理層的溝通通常采用口頭形式

　　C.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構(gòu)通報

　　D.如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)該盡快征詢法律意見，而不能與治理層溝通

　　13.注冊會計師在審計甲公司的過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司有違反法律法規(guī)的行為，但此類違規(guī)行為對決定財務(wù)報表中的金額和披露沒有直接影響，但可能影響經(jīng)營活動，則對于注冊會計師的責(zé)任的表述正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師需要就甲公司遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.注冊會計師不需要關(guān)注甲公司此類違反法律法規(guī)的行為

　　C.注冊會計師應(yīng)該實施常規(guī)的審計程序

　　D.注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序

　　14.注冊會計師在考慮被審計單位甲公司遵守法律法規(guī)的情況時得出以下結(jié)論，其中錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師在總體了解法律框架時可能會了解甲公司相關(guān)行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境等外部因素

　　B.對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.檢查甲公司與許可證頒發(fā)機構(gòu)或監(jiān)管機構(gòu)的往來函件，可能有助于識別違反其他法律法規(guī)的行為

　　D.書面聲明是必要的審計證據(jù)，本身也能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　15.下列關(guān)于被審計單位違反法律法規(guī)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.被審計單位無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為屬于違反法律法規(guī)行為

　　B.在考慮被審計單位的一項行為是否違反法律法規(guī)時，注冊會計師可以考慮征詢法律意見

　　C.違反法律法規(guī)包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個人行為

　　D.被審計單位需要遵守的所有法律法規(guī)，構(gòu)成注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要考慮的法律法規(guī)框架

　　試題來源：2020年注冊會計師《審計》考試題庫

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