一、單項選擇題

　　1.針對銷售與收款循環(huán)的主要單據(jù)與會計記錄，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.發(fā)運憑證的一聯(lián)留給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留，通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時簽署并返還給銷售方，用作銷售方確認收入及向客戶收取貨款的依據(jù)

　　B.銷售發(fā)票是在會計賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)之一

　　C.企業(yè)管理層通常要求商品倉庫管理人員只有在收到經(jīng)過批準的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨

　　D.應收賬款賬齡分析表應當按年編制，反映年末應收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細反映每個客戶年末應收賬款金額和賬齡

　　2.下列與銷售相關的內(nèi)部控制中，與營業(yè)收入的發(fā)生認定直接相關的是(　　)。

　　A.倉庫管理人員只有在收到經(jīng)批準的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨

　　B.負責開具銷售發(fā)票的員工無權修改開票系統(tǒng)中已設置好的商品價目表

　　C.依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售

　　D.一般于資產(chǎn)負債表日對應收賬款的信用風險進行評估，并根據(jù)預期信用損失計提壞賬準備

　　3.企業(yè)在批準了客戶訂購單之后，會編制一式多聯(lián)的銷售單，該項活動與銷售交易的(　　)認定相關。

　　A.準確性

　　B.發(fā)生

　　C.完整性

　　D.截止

　　4.針對被審計單位銷售交易的業(yè)務流程，下列說法中恰當?shù)氖?　　)。

　　A.接受客戶訂購單——批準賒銷信用——開具銷售發(fā)票——根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物

　　B.批準賒銷信用——接受客戶訂購單——根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨——開具銷售發(fā)票——按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物

　　C.接受客戶訂購單——批準賒銷信用——根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物——開具銷售發(fā)票

　　D.批準賒銷信用——接受客戶訂購單——根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物——開具銷售發(fā)票

　　5.針對使用信息系統(tǒng)實現(xiàn)自動化的被審計單位，下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中存在設計缺陷的是(　　)。

　　A.信用管理部門賒銷審批后，信息系統(tǒng)自動更新主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬

　　B.倉庫部門在銷售單得到發(fā)貨批準后才能生成連續(xù)編號的發(fā)運憑證，并能按照設定的要求核對發(fā)運憑證與銷售單之間相關內(nèi)容的一致性

　　C.在銷售單和發(fā)運憑證核對一致的情況下生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并對例外事項進行匯總，以供企業(yè)相關人員進行進一步的處理

　　D.系統(tǒng)將客戶代碼、商品發(fā)送地址、發(fā)運憑證、發(fā)票與應收賬款主文檔中的相關信息進行比對以免銷售發(fā)票被記入不正確的應收賬款明細賬戶

　　6.下列與銷售交易相關的內(nèi)部控制中，針對營業(yè)收入的發(fā)生認定最應當測試的是(　　)。

　　A.信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

　　B.財務人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單、銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)運憑證等編制記賬憑證并確認銷售收入

　　C.銷售發(fā)票連續(xù)編號

　　D.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當?shù)氖跈嗯鷾?/P>

　　7.針對銷售交易，被審計單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責適當分離的基本要求的是(　　)。

　　A.在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判并在談判成功后直接訂立合同

　　B.應當分別設立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門(或崗位)

　　C.應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準

　　D.銷售人員應當避免接觸銷貨現(xiàn)款

　　8.下列有關舞弊風險的說法中正確的是(　　)。

　　A.金額大的存貨項目一定會存在舞弊

　　B.應收賬款作為重要項目，在審計時應當直接假定其存在舞弊風險

　　C.注冊會計師應當直接假定收入確認存在舞弊風險

　　D.注冊會計師在關聯(lián)方審計中，應當直接假定超出正常經(jīng)營過程的關聯(lián)方交易存在舞弊風險

　　9.下列有關收入確認存在的舞弊風險的評估的說法中不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

　　B.如果管理層難以實現(xiàn)預期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力，因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風險

　　C.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關注與收入完整性認定相關的舞弊風險

　　D.如果被審計單位預期難以達到下一年度的銷售目標，而已經(jīng)超額實現(xiàn)了本年度的銷售目標，就可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認

　　10.以下屬于管理層為了降低稅負或轉移利潤而少計或推遲確認收入的舞弊手段的是(　　)。

　　A.通過隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時全額確認銷售收入

　　B.對于屬于在某一時段內(nèi)履約的銷售交易，通過高估履約進度的方法實現(xiàn)當期多確認收入

　　C.被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入

　　D.在客戶取得相關商品控制權前確認銷售收入

　　試題來源：2020年注冊會計師《審計》考試題庫

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