參考答案及解析;

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，可容忍誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越大;選項(xiàng)B，預(yù)期誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越小;選項(xiàng)C，可信賴程度要求越高，也就是可以接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越低，所以樣本量就應(yīng)該越大。可信賴程度越高，那么為了支持這種信賴程度，應(yīng)該擴(kuò)大樣本規(guī)模;選項(xiàng)D，在控制測(cè)試中，無(wú)須考慮總體變異性。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)將訂購(gòu)單未進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的情況作為偏差。選項(xiàng)B是控制測(cè)試，誤差是指偏差而不是錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)D是細(xì)節(jié)測(cè)試，誤差是指錯(cuò)報(bào)，并且應(yīng)將錯(cuò)報(bào)定義為發(fā)票和賬面金額不符的情況。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效率有關(guān)。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選樣間距為為20[(3 152 -652) ÷125]，隨機(jī)起點(diǎn)是661，那么其余的124個(gè)項(xiàng)目是681(661+20)，701(681+20)，721(701+20)……依此類推。注意這里問的是選取的第3個(gè)“樣本”，抽樣起點(diǎn)是不能算作選取出來(lái)的樣本的。

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 被審計(jì)單位的所有分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)相同，但是分別由不同的人運(yùn)行，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)心的是被審計(jì)單位的整體經(jīng)營(yíng)，且各分支機(jī)構(gòu)的控制具有足夠的相同之處，則可以將所有分支機(jī)構(gòu)作為一個(gè)單獨(dú)的總體。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 屬性抽樣的對(duì)象是總體的非金額特征，屬于控制測(cè)試運(yùn)用的方法，所以選項(xiàng)BC不正確;變量抽樣的對(duì)象是金額特征，屬于實(shí)質(zhì)性程序運(yùn)用的方法，所以選項(xiàng)A正確。對(duì)職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 在審計(jì)過(guò)程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)，選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)以所有的發(fā)貨單為測(cè)試總體;(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟�義誤差，簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況應(yīng)當(dāng)界定為控制側(cè)偏差，選項(xiàng)B正確;(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序，應(yīng)收賬款函證無(wú)法揭露未入賬的應(yīng)收賬款，選項(xiàng)C正確;(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒已發(fā)現(xiàn)誤差，選項(xiàng)D正確。

　　2、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣，對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，僅當(dāng)推斷的總體錯(cuò)報(bào)明顯小于可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，可以接受總體，選項(xiàng)A正確;如果推斷的總體錯(cuò)報(bào)達(dá)到或接近可容忍錯(cuò)報(bào)，應(yīng)拒絕接受總體，選項(xiàng)B屬于接近的情況，因此不正確，選項(xiàng)C屬于超過(guò)的情況，因此正確;當(dāng)兩者差距不大也不小時(shí)，不宜作出結(jié)論，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　3、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)AC所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過(guò)程和態(tài)度，并未留下軌跡，對(duì)這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測(cè)試一般是通過(guò)詢問、觀察程序?qū)嵤┑�，不適宜采用抽樣。選項(xiàng)BD的運(yùn)行情況留有軌跡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情況。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)AB，選取特定項(xiàng)目與審計(jì)抽樣屬于兩種不同的選取測(cè)試項(xiàng)目的方法，選取特定項(xiàng)目不能代表總體，故不能推斷至總體;選項(xiàng)B，當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試，實(shí)質(zhì)性分析程序不宜使用審計(jì)抽樣;選項(xiàng)C，審計(jì)抽樣保證所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，但選取特定項(xiàng)目是刻意去選取某些項(xiàng)目，其他項(xiàng)目沒有被選取的機(jī)會(huì)。

　　思路點(diǎn)撥：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時(shí)，需要選取項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。選取方法包括三種：一是對(duì)某總體包含的全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試(比如對(duì)資本公積項(xiàng)目);二是對(duì)選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，但不推斷總體;三是審計(jì)抽樣，以樣本結(jié)果推斷總體結(jié)論。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)選取的每個(gè)項(xiàng)目，實(shí)施適當(dāng)具體目的的審計(jì)程序，不能因?yàn)檫x取的項(xiàng)目無(wú)法實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序，就重新選取抽樣單元。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 均值法，推斷的總體金額=樣本均值×總體規(guī)模=810/300×4 680=12 636(萬(wàn)元);

　　差額法，推斷的總體差額=樣本平均差額×總體規(guī)模=(810-960)/300×4 680=-2 340(萬(wàn)元)，推斷的總體金額=總體賬面價(jià)值+推斷的總體差額=14 040-2 340=11 700(萬(wàn)元);

　　比率法，樣本比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=810/960=0.84375，推斷的總體金額=14 040×0.84375=11 846.25(萬(wàn)元)�；�于謹(jǐn)慎性的考慮，寧可高估被審單位的誤差，不可以低估誤差，所以選項(xiàng)ACD所產(chǎn)生的誤差分別為：2 340萬(wàn)元、1 404萬(wàn)元、2 193.75萬(wàn)元，所以最大誤差為2 340萬(wàn)元。

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)所選擇的項(xiàng)目實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序，同時(shí)對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需要對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查。

　　8、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，雖然在任何一種抽樣方法中注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過(guò)仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的抽樣總體可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項(xiàng)目。

　　9、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法直接計(jì)量，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將樣本偏差率(即估計(jì)的總體偏差率)與可容忍偏差率相比較即可。

　　10、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，樣本設(shè)計(jì)階段，旨在根據(jù)測(cè)試的目標(biāo)和抽樣總體，制定選取樣本的計(jì)劃;選項(xiàng)C，選取樣本階段，旨在按照適當(dāng)?shù)姆椒◤某闃涌傮w中選取所需的樣本，并對(duì)其實(shí)施檢查，以確定是否存在誤差。

　　11、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得適當(dāng)均能獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);選項(xiàng)B，分析程序中通常不涉及審計(jì)抽樣，在控制測(cè)試中應(yīng)用審計(jì)抽樣也是有條件的，當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試，對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣;選項(xiàng)C，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性，其樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本;選項(xiàng)D，在控制測(cè)試中，與僅僅對(duì)偏差的發(fā)生進(jìn)行定量分析相比，對(duì)偏差的性質(zhì)和原因進(jìn)行定性分析通常更為重要。在這種情況下，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣更為適當(dāng)。

　　12、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 “草稿”或“初稿”通常不包括在審計(jì)工作底稿中。

　　13、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 貨幣單元抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元，高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越大，對(duì)實(shí)現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效;不適合測(cè)試低估即完整性認(rèn)定;計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測(cè)試低估又要求測(cè)試高估，貨幣單元抽樣對(duì)于測(cè)試低估效果不佳;截止測(cè)試與金額無(wú)關(guān)。

　　14、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 分層后的每層構(gòu)成一個(gè)子總體且可以單獨(dú)檢查。對(duì)某一層中的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，只能用于推斷該層的錯(cuò)報(bào)。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、

　　【正確答案】 (1)恰當(dāng)。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮將該樣本項(xiàng)目視為控制偏差，還要考慮造成該限制的原因以及該限制可能對(duì)其了解內(nèi)部控制和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響。

　　(5)不恰當(dāng)。該控制偏差屬于系統(tǒng)偏差或舞弊導(dǎo)致，擴(kuò)大樣本規(guī)模通常無(wú)效。

　　(6)不恰當(dāng)�？刂破�差雖然增加了金額錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，但并不一定導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額錯(cuò)報(bào)。